Что такое кредиторская задолженность простыми словами и ее виды
Invest82.ru

Институт финансов

Что такое кредиторская задолженность простыми словами и ее виды

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки. Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала. Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.

Кредиторская задолженность: что это такое

В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.

По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.

Кредиторами считаются:

  • госбюджет и социальные фонды;
  • коллектив предприятия;
  • поставщики;
  • дочерние структуры;
  • банки;
  • организации-подрядчики.

Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.

Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.

Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:

  • все ваши долги – кредиторская задолженность;
  • все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Классифицирующий признак Факт оплаты Срок образования Источник возникновения, или вид кредиторов
Виды кредитной задолженности Непросроченная

Просроченная

Краткосрочная (до года)

Долгосрочная (больше года)

Текущая (до 90 дней)

На списание

Перед бюджетом (налоги, сборы)

Перед поставщиками и покупателями

По кредитам

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

  • оценить изменения за определенный период;
  • проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
  • не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

  • о величине долга;
  • о сроках и порядке выполнения обязательств;
  • реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Факторинг кредиторской задолженности

В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности. Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором. Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.

Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.

Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.

Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.

Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.

Списание кредиторской задолженности

Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:

  • организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
  • контрагент долг или часть долга простил.

Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.

Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.

Заключение

Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.

Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

kz.jpg

Похожие публикации

Кредиторская задолженность предприятия должна быть отражена в бухгалтерском учете и отчетности. Анализ структуры этих сумм и динамики их изменения позволяет компании выстраивать эффективную политику взаимодействия с контрагентами. Кредиторская задолженность организации – это инструмент, который дает возможность субъектам хозяйствования наращивать производственные объемы при фактическом отсутствии в текущем периоде собственных денежных резервов.

Понятие кредиторской задолженности и ее виды

«Кредиторка» может возникнуть на любом этапе развития бизнес-проекта. Кредиторская задолженность – это мы должны или нам? Это те средства, которые подлежат оплате предприятием в пользу его контрагентов или третьих лиц, т.е. «мы должны». Объясним, что такое кредиторская задолженность простыми словами – например:

  • у предприятия возникли обязательства перед поставщиком в результате того, что была получена партия товара, но по факту по ней не произведена оплата;
  • понятие кредиторской задолженности актуально и для ситуаций, когда работодатель начислил заработную плату персоналу, исчислил по ней налог и взносы, но не осуществил перечисление средств в пользу получателей;
  • что значит кредиторская задолженность в расчетах с подотчетными лицами – расходы, понесенные сотрудником при выполнении служебного поручения, когда их оплата произведена из собственных средств работника, а работодателю представлен авансовый отчет с подтверждающей документацией и ожидается возмещение издержек.

Период погашения кредиторской задолженности определяет тип долга – краткосрочный (до 12 месяцев) или долгосрочный (свыше 1 года). Рассмотрим, что входит в кредиторскую задолженность с точки зрения бухучета:

  • кредитовое сальдо по бухгалтерскому счету 62, если речь идет о взаимоотношениях с покупателями и заказчиками;
  • кредитовый остаток по счету 60 при отражении долга перед поставщиками или подрядной организацией;
  • задолженность перед прочими контрагентами по кредиту счета 76;
  • задолженность по налогам, страхвзносам и иным платежам в бюджет – кредитовый остаток по счетам 68, 69;
  • кредитовые сальдо по счетам 70, 71, 73 при проведении расчетов с персоналом;
  • задолженность перед учредителями определяется по остатку счета 75.

Погашение кредиторской задолженности осуществляется при перечислении денег в счет оплаты выставленных счетов, требований, авансовых отчетов, при проведении выплат по оплате труда и налогам. В учете эти операции показываются дебетовыми оборотами по указанным счетам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Срок погашения кредиторской задолженности регулируется договорной документацией между участниками сделки, в отношении расчетов с персоналом – трудовым законодательством, по налогам – Налоговым кодексом. В отчетности кредиторская задолженность относится к пассиву баланса.

Переуступка кредиторской задолженности

Переуступка предполагает изменение должника. Фактически задолженность передается третьим юридическим или физическим лицам. При заключении сделки по отчуждению долговых обязательств оформляется договор цессии. В соглашении должно быть обозначено согласие кредитора на переуступку. Процедура регламентируется нормами гражданского права и может носить возмездный или безвозмездный характер.

Факторинг кредиторской задолженности

Факторинг может осуществляться банковской организацией или факторинговой компанией. Суть этой операции – оформление кредитных ресурсов под уже полученные товары или принятые по акту услуги. Факторинговая структура оплачивает счет вместо плательщика по сделке, продавец вовремя получает деньги, покупатель – товары. Выгода для факторинговой организации – за оказанные услуги она взимает плату в виде процента от суммы договора. Отличие от банковского займа – отсутствие требований к залогу и поручителям.

Оценка кредиторской задолженности

Абсолютные значения задолженности можно отследить по бухгалтерским регистрам и отчетности. Относительные показатели отражаются через:

  • коэффициент кредиторской задолженности и ее оборачиваемости для определения скорости погашения долгов;
  • коэффициент зависимости от заемных ресурсов;
  • период оборота кредиторской задолженности;
  • коэффициент, отображающий уровень финансовой независимости.

Для оптимизации финансовой политики необходимо систематически высчитывать эти показатели, дополняя их исследованиями по динамике изменений и сравнением с объемом дебиторской задолженности. Снижение кредиторской задолженности свидетельствует о положительной динамике, но при условии, что падение показателя реализовано в разумных пределах. Резкое сокращение величины привлеченных ресурсов – это не всегда положительная тенденция для предприятия. Полное отсутствие «кредиторки» или ее минимальный объем может сигнализировать о проведении излишне осторожной финансовой политики, невозможности оперативно нарастить объемы производства.

Уменьшение кредиторской задолженности говорит о повышении уровня инвестиционной привлекательности компании и росте ее платежеспособности. Снижение кредиторской задолженности может быть достигнуто несколькими путями:

  • взаимозачет долгов с контрагентом при наличии встречных требований;
  • реализация части имущества или сдача активов в аренду для частичного или полного погашения займов;
  • реструктуризация кредиторской задолженности;
  • корректировка суммы долга в судебном порядке.

Снятие «кредиторки» с баланса возможно при погашении обязательств или при их списании после истечения срока исковой давности.

Рост кредиторской задолженности

Привлекаемые денежные ресурсы помогают предприятию оперативно наращивать производственную мощность, реализовывать крупные проекты и приобретать дорогостоящие активы. Увеличение кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов. Также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании. Нормальным считается явление, при котором увеличение «кредиторки» сопровождается наращиванием «дебиторки» в аналогичном объеме.

Наибольший риск для предприятия – наличие долгов перед персоналом. В такой ситуации увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о нарушении трудового законодательства и грядущем назначении штрафных санкций. При оценке состояния расчетов с контрагентами сравнивается объем дебиторской и кредиторской задолженности – если «кредиторка» выше в 2 раза, чем обязательства дебиторов, то положение предприятия описывается как кризисное с характерной утратой ликвидности.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).

  1. Причины возникновения дебиторской задолженности
  2. Причины появления кредиторской задолженности
  3. Виды дебиторской задолженности
  4. Варианты списания дебиторской задолженности
  5. Выводы

В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:

  • 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
  • 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.

Причины появления кредиторской задолженности

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.

Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.

Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:

  • долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
  • за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
  • сотрудникам компании по зарплате;
  • по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:

  • обычная (стандартная, текущая);
  • неоправданная (просроченная).

ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.

Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:

  • своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
  • стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.

Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.

  • Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).

Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.

Варианты списания дебиторской задолженности

Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:

  • если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
  • существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
  • когда организация-дебитор ликвидирована.

Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.

При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.

Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.

Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.

В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.

По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.

Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.

Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.

Выводы

Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

Объясняя простыми словами термин кредиторской задолженности, следует выделить ее характерные черты:

  • Выступает капиталом, привлекаемым извне;
  • Носит временный характер;
  • Имеет договорную основу;
  • Возникает у коммерческих предприятий любого масштаба.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность принято разделять на несколько видов:

  1. В зависимости от срока действия:
    • Текущая (до 90 дней);
    • Краткосрочная (не более 12 месяцев);
    • Долгосрочная (более 1 года);
  2. По факту исполнения обязательства:
    • Непросроченная (дата платежа еще не наступила);
    • С истекшим сроком платежа (оплата не поступила даже после наступления критической даты расчета);
    • Просроченная;
  3. По субъектному составу:
    • Перед государственными органами;
    • Перед юридическими лицами (контрагентами, партнерами, банками);
    • Перед физическими лицами (сотрудниками и наемными работниками);
  4. В зависимости от предмета долга:
    • Задолженность товарами;
    • Задолженность деньгами.

Большинство активно действующих предприятий имеют долги – кредиторку. В экономическом смысле это нормальное состояние хозяйствующего субъекта.

Круг кредиторов компании могут составлять:

  1. Кредитно-финансовые учреждения, выдавшие заемные средства на развитие бизнеса;
  2. Налоговая;
  3. Внебюджетные фонды;
  4. Дочерние компании;
  5. Владельцы векселей;
  6. Учредители компании и акционеры;
  7. Штат работников предприятия;
  8. Ресурсоснабжающие компании (коммунальщики);
  9. Страховщик;
  10. Заказчики, поставщики и другие контрагенты.

Сроки кредиторской задолженности

Движение кредиторской задолженности всегда аргументировано сроками, а их соблюдение говорит о платежеспособности компании и эффективности управления активами.

Сроки при расчете по обязательствам важны по нескольким причинам:

  • Периодичность некоторых выплат закреплена на законодательном уровне (по налогам, обязательным взносам в ПФР, ФОМС, по заработной плате);
  • Наложение пеней и штрафов при просрочке платежа ведет к увеличению кредиторской задолженности;
  • Сроки и периоды используются для анализа экономической деятельности компании на предмет ее соответствия или отклонения от нормы.

Кредиторскую задолженность чаще делят на два вида:

  1. Краткосрочная:
    • Самая частая категория задолженности;
    • Возникает с момента начисления до фактической выплаты обязательства;
    • Ограничивается сроком до 12 месяцев;
    • Пример: незначительный банковский займ; неоплата услуг или товаров, предоставленных в рассрочку; несвоевременная выплата заработной платы;
  2. Долгосрочная:
    • Обязательство остается неисполненным свыше 1 года;
    • Может свидетельствовать о предбанкротном состоянии компании или низкой платежеспособности;
    • Пример: облигация или вексель со сроком от 1 года; отсроченные налоговые платежи; долгосрочная аренда.

Как рассчитать кредиторскую задолженность на предприятии

Расчет кредиторской задолженности осуществляется:

  • при составления бухгалтерской отчетности;
  • для выяснения состояния дел предприятия и определения способности справиться с долговыми обязательствами;
  • для выбора стратегии управления.

При составлении анализа/отчета каждый из видов кредиторской задолженности отражается в отдельной строке формы, в частности:

Наименование расчета Номер счета
С подрядчиками, поставщиками и другими третьими лицами 60
С заказчиками, покупателями 62
По налоговым сборам 68
По социальному обеспечению, страхованию 69
По выплате заработной платы 70
Выплаты подотчетным лицам 71
Расчеты с сотрудниками по прочим начислениям, не относящимся к заработной плате 73
С учредителями 75
Расчеты с прочими кредиторами 76

Как списать кредиторскую задолженность

Факт наличия кредиторской задолженности указывает на несовпадение даты возникновения обязательств (день поставки товаров, оказания услуг или совершения работ кредитором) с датой их оплаты. Поскольку для хозяйствующих субъектов наличие кредиторки – малоблагоприятное обстоятельство, каждый стремится к тому, чтобы ее списать.

Обязательно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность

Если компания по каким-либо причинам не имеет возможности своевременно оплатить долг, возникший в результате договора с контрагентом, то обязательство приобретает статус «просроченное». Просроченная задолженность подлежит списанию в тех случаях, когда управомоченный контрагент не принял в установленные законом сроки активных действий по принудительному ее взысканию или у должника имеются другие объективные обстоятельства, по которым исполнение обязанности невозможно.

Списание просроченной кредиторской задолженности является обязательной операцией, поскольку признается внереализационным доходом компании и попадает под налогообложение.

При неуплате обязательного сбора с указанного дохода налоговый агент может столкнуться с:

  • доначислением налога на прибыль;
  • наложением пеней и штрафов за недоимку.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Обязательства, которые кредитор не истребовал в течение трех лет с момента, когда такое право у него возникло, подлежат списанию в компании-должника. Процедура должна соответствовать всем формальным требованиям, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий.

Порядок действий таков:

  • установление срока исковой давности истекшим (начало течения срока определяется датой, когда обязанная сторона должна была провести расчет, но не сделала этого);
  • составление и предъявление в ФНС пакета бумаг:
    1. акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
    2. записка, объясняющая причины возникновения долга;
    3. бухгалтерская справка по итогам проведения инвентаризации;
    4. приказ руководителя предприятия о списании долга с баланса.

Списание кредиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Списание кредиторской задолженности, помимо истечения общего срока истребования, может объясняться и другими основаниями, характеризующими невозможность взыскания:

  • в связи с ликвидацией кредитора (при проведении бухгалтерской отчетности обязательно предъявление выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора);
  • признание должника банкротом;
  • освобождение кредитором должника от финансовых обязательств (чаще встречается между аффилированными лицами);
  • на основании акта государственного органа, признающего невозможность исполнения долга;
  • ввиду наступления ситуации форс-мажор;
  • наступление смерти кредитора-физического лица.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Не оплатив обязательство после истечения срока исковой давности по договору с контрагентом, должник автоматически получает доход, именуемый внереализационным. Компании на УСН, списавшие кредиторскую задолженность, обязаны включить ее в объем дохода, поскольку при указанной системе налогообложения прибылью признаются как внереализационные поступления, так и от реализации.

Вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран – «доходы» или «доходы минус расходы» кредиторская задолженность должна быть списана только после истечения 3-летнего периода.

При отражении невостребованной задолженности в качестве дохода в налоговой отчетности указывается ее полная сумма, включая НДС – если кредиторка возникла вследствие поставки товара, оказании работ или услуг контрагентом на ОСН.

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

Всё про кредиторскую задолженность

Это сумма долга одного субъекта другому. На латыни «кредере» — значит доверяю. Кредитор — тот, кому должны, дебитор — кто должен.

  • физические лица;
  • предприятия всех форм собственности.
  • долг перед поставщиками за полученное оборудование;
  • долг предприятия по зарплате;
  • долг за не поставленные товары.

Задолженность наступает, когда за оказанные услуги и переданный товар не поступает оплата.

Задолженности в зависимости от срока:

Текущей будет: Вы купили товар, а расплачиваться будете в конце месяца; воспользовались мобильным интернетом — счет получите в конце месяца. Месяц будет «висеть» долг по оказанным услугам (предоставленным покупкам). В условиях активной рыночной экономики текущая задолженность не представляется таким уж отрицательным явлением.

В зависимости от длительности, задолженность бывает:

  • краткосрочная (до 12 месяцев);
  • долгосрочная (1 год и больше).

В случае невыплаты долга в срок кредитор в праве:

  • решить проблему с помощью переговоров;
  • решить вопрос с помощью направления официального письма с претензией (пункт обязателен к исполнению);
  • отсутствие ответа на претензию дает прав на подачу иска с требованиями уплаты суммы за просрочку и использования чужой выгоды.

Перед подписанием договора следует внимательно читать условия и вносить правки.

Долги не добавят предприятию финансовой привлекательности для инвесторов и вложений. Сотрудничество на длительный срок требует проверки баланса (у фирм), кредитной истории у физических лиц.

По качеству, задолженность бывает:

  • нормальная;
  • просроченная: а) сомнительная и б) безнадежная.

Сомнительная задолженность еще оставляет надежду на погашение, по пункту «б» — ничем не обеспечена. Безнадежную задолженность можно списать, если должника признали банкротом. Нежелание дебитора отдавать долги может привести к уголовному наказанию (штрафы, лишение свободы). Если совсем нет средств для выплаты — фирма может стать должником несостоятельным. И не только фирма. Закон в России позволяет обанкротить и физическое лицо, если у него есть долг свыше 500 000 руб.

За счет расходов «вне реализации» безнадежная задолженность может быть списана на основании:

  • указания руководителя;
  • письменного подтверждения неисполнимости процедуры взыскания долгов.

Задолженность после данной процедуры должна отслеживаться и указываться в балансе в последующие 5 лет. Покрытие убытков будет осуществляться в счет финансового результата в сторону уменьшения. Чтобы дебиторская задолженность не влияла на прибыль, фирмы обязаны формировать отдельный фонд для подстраховки в случае появления ненадежных дебиторских задолженностей.

Для ведения успешного бизнеса следует проверять кредиторскую и дебиторскую задолженность. Наличие указанных задолженностей отрицательно повлияют на финансовое благополучие компании. Бухгалтер обязан отслеживать все кредиторские пассивы — эти просроченные обязательства могут служить источником прибыли. С признания долга дебитором после истечения срока исковой давности (в соответствии с гражданским законодательством России — 3 года) трехлетний срок давности начинает исчисляться заново.

Три показателя, рассчитав которые, можно определить «кредиторку»:

  • абсолютный показатель (бухгалтерский баланс, в строке 1520);
  • коэффициент обратимости кредиторской задолженности рассчитывается так — k ОКЗ=купленное/средняя величина «кредиторки». Вместо суммы покупок в расчетах используется сумма выручки.

Подробную информацию дают счет учета в бухгалтерии:

  • остаток кредитового счета 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
  • остаток кредитового счета 62 («Расчеты с покупателями и заказчикам»);
  • остаток кредитового счета 68 («Расчеты по налогам и сборам»);
  • кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и пр.

Бесконтрольное возникновение кредиторской задолженности приводит к неблагоприятным последствиям для предприятия в близкой и долгосрочной перспективах. Результат просроченной задолженности — результат захват предприятия (как вариант). Проанализировав просрочку, ее покупают у кредитора. Через суд ставят жесткие условия возврата долга, что приводит к переходу прав собственности должника в руки нового владельца (рейдера).

Долги у бюджетных организаций возникает из-за нехватки отчисления средств из бюджета. Невыполнение бюджетных обязательств в рамках утвержденной суммы является нарушением и грозит санкциями руководителю.

Неважно чем вы занимаетесь — крупным бизнесом или ведете домашнее хозяйство. Грамотное ведение финансов, внимательное изучение договоров, соблюдение сроков выплат помогут вам сохранить и приумножить ваши активы.

Дебиторская и кредиторская задолженность — что такое простыми словами, это мы должны или нам

Для грамотного ведения бизнеса предприниматель обязан считать прибыль, но более внимательно относиться к долгам фирмы. Кредиторская задолженность ― это задолженность компании перед сотрудниками, партнерами или государственным аппаратом. В статье разберем основные понятия, ответим на типичные запросы, которые вызывают трудности в понимании. После прочтения вы сможете эффективно управлять бизнесом и не допускать задолженностей.

Что такое кредиторская задолженность

Определение кредиторской задолженности (КЗ) согласно справочникам говорит о том, что это задолженность юридического или физического лица перед организацией, государством или иным гражданином. При этом заемщик обязан ее погасить в оговоренные сторонами сроки. Если этого не происходит, в зависимости от вида договора, заемщика ждут штрафные санкции.

Если говорить о том, что такое кредиторская задолженность простыми словами ― это когда мы кому-то должны денежные средства и обязаны вернуть. При этом денежные средства необязательно брать в банке, не стоит путать задолженность с потребительским или коммерческим кредитованием.

Существует ряд видов задолженностей, которые следует разобрать детально. Но, главное, что необходимо уяснить, что когда кредиторская задолженность в балансе компании, это должны мы, а не нам.

Когда с основой разобрались, перейдем к видам и составам кредиторской задолженности.

Классификация задолженности предприятия:

  • КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, когда срок оплаты еще не настал (кредиторская задолженность перед поставщиками счет №60);
  • КЗ за продукцию, услуги или наемный труд, с истекшими сроками платы;
  • кредиторская задолженность по выданным вексельным бумагам;
  • КЗ по полученным авансам;
  • кредиторская задолженность по расчетам с бюджетными и внебюджетными тратами;
  • по страхованию;
  • по оплате рабочего труда;
  • иные разновидности.

Состав задолженности ― индивидуальное понятие. Он зависит от сумм и видов долгов предприятия. Для понимания разделим состав на вероятные подпункты:

  1. Первичный долг, который имеется у компании с контрагентами. То есть услуги оказаны, товар отгружен, но оплата еще не произведена. Аналогична ситуация с денежными средствами, взятыми взаймы.
  2. Долги, которые начисляются предприятию за отсутствие оплаты рабочих часов сотрудников. То есть, организация должна деньги физ. лицам.
  3. Долг, образовавшийся у предприятия за отсутствующие взносы во внебюджетные организации. К ним относятся обязательные, страховые платежи, переводы на счета сотрудников в ПФР.
  4. Кредиторская задолженность субъекта перед бюджетом предприятия.
  5. Долг, образованный по авансам. Это означает, что продукт был получен под аванс, но не оплачен на 100%.
  6. Иные долги перед кредиторами или государством. К ним относятся все полученные деньги и товары в долг, иного характера. К этому подпункту относятся штрафы, выписанные государственными органами.

Существует иной вид классификации, который основан на сроках уплаты. Такой вид более удобен для бухгалтерии и владельца фирмы. Согласно ей, кредиторская задолженность разделяется на срочную и несрочную.

Первое понятие относится к чекам, которые следует оплатить скорее ввиду начисления ежедневных или периодических пени и штрафов. Деньги терять невыгодно, поэтому погасить такой долг следует в первую очередь. И наоборот, несрочная кредиторская задолженность дает предприятию возможность затянуть с выплатами на неопределенный срок.

Предприятие может попасть в долговую яму по 2 причинам:

  • намеренное невыполнение платежных обязательств вовремя;
  • отсутствие правильно поставленной системы расчетов.

Важно! Для детализации и анализа КЗ, рекомендуется провести аудит счетов на конец периода. Если образуется долговое обязательство, неоплаченное вовремя, разберитесь, почему так произошло и как не допускать впредь.

Если это произошло, следует знать, что делать.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

К кредиторской задолженности организации относится любая долговая договоренность перед контрагентом или государством. С последним субъектом договориться не получится, следует в кратчайшие сроки погасить долги чтобы не получить новый штраф.

Если же долг образовался перед юридическим или физическим лицом, стоит попробовать договориться. Помните о том, что, даже если на вас подали в суд, надежда на мирное урегулирование остается. Суд в этом заинтересован. Обсудите с партнером образовавшуюся ситуацию. Если такое происходит не регулярно, вам могут пойти навстречу и пролонгировать договор.

Если же вы являетесь владельцем компании, которой должны денежные средства, стоит попытаться пойти на мировую. Если это невозможно ― составляйте претензию и направляйтесь в суд.

Чем отличается дебиторская от кредиторской задолженности

Во избежание путаницы, разберем отличия дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Эти понятия неразрывно связаны друг с другом. Каждый, кто сталкивался с бухгалтерами, слышал о таинственных «дебете» и «кредите», которые не сходятся. А если сходятся ― это повод для большой радости.

Всё просто: каждый гражданин сталкивался со сведением дебета и кредита. Это, например, когда зарплата через неделю, а денег уже нет. При этом работодатель выступает в качестве дебитора, то есть должен нам. А мы выступаем в роли кредитора перед банками (если есть ссуда, ипотека и т.д.), коммунальными службами и прочими контрагентами.

Определение дебиторской задолженности заключается в том, что это долг, который образовался у иных лиц перед нами или нашей фирмой. Английское слово «debet» переводится как «он должен». То есть, дебитор ― это должник. Состав задолженности также зависит от индивидуальных особенностей предприятия. Нет смысла описывать его, так как он дан выше в описании состава КЗ. Дебиторская задолженность ― это противоположная сторона кредиторской.

Как списывается ДЗ

Согласно статье ГК РФ №196, срок исковой давности по долговым договоренностям составляет 3 года. Дебиторская задолженность не может отражаться в бухгалтерских проводках вечно, ее необходимо списать. При этом существует два пути:

  • списать задолженность в сомнительные долги, если у компании есть ресурс;
  • уменьшить прибыль на аналогичную сумму.

По истечении срока руководство создает приказ, а бухгалтерия соответствующую проводку.

Как списывается кредиторская задолженность

Статья №196 ГК РФ действует и на кредиторскую задолженность. Долги организации списываются по истечении 3 лет с окончания срока давности задолженности. После этого момента долги разрешается списать по закону. Для этого следует выполнить шаги:

  • оформить протокол реализации долгов между кредиторами и заемщиками;
  • написать бухгалтерскую справку.

Долги относятся к внереализационным доходам и учитываются соответственно. Важно быть внимательным к датам и вести отсчет не со дня подписания договора, а с суток, в которые должна была осуществиться оплата. Например, компания подписала контракт на покупку пеноблоков у контрагента. Бумаги подписаны 9 августа, но оплата должны была пройти 22 августа. При оформлении бумаг по окончании сроков давности КЗ следует учитывать 22 августа и считать его сутками начала отсчета 3 лет.

Частые вопросы

У неквалифицированных специалистов, например, у начинающих бизнесменов, возникает множество вопросов. Поскольку дебиторская и кредиторская ― ключевые понятия в бухгалтерском учете, важно ответить на них.

Зачем регулировать баланс КЗ и ДЗ

В первую очередь это связано с возможностью трезво посмотреть на бизнес и оценить вектор развития предприятия. Не имеет значения, сколько денежных поступлений получает компания, если не оцениваются затраты.

Успешной компанию можно назвать тогда, когда дебиторская превышает кредиторскую. Это означает, что организация работает в плюс. Обратная ситуация не означает, что предприятие убыточное. Хотя и вызывает недоумение ― если есть денежные средства на балансе, почему бы не оплатить КЗ.

Бухгалтера занимаются сведением баланса для того, чтобы руководство могло оценить действующую работу. На основе данных характер развития меняется, модернизируется или остается прежним.

Ответственность сторон

Выше шел разговор об истечение срока давности и статье №196 ГК РФ. Не стоит забывать о статье №177 УК РФ. Согласно ей, непогашенная кредиторская задолженность административно наказуемо.

На сегодняшний день наказанию подлежит должник, допустивший просроченный долг в крупном размере в 2 млн 250 тыс. р. и может быть наказан:

  • штраф 200 тыс. р. или в размере заработной платы;
  • обязательный труд на срок 480 часов;
  • принудительный труд на срок до 2 лет;
  • лишение свободы на срок до 2 лет.

Наказанию подлежат фактические руководители компании. Если их несколько, может быть вменено наказание за совершение преступление группой лиц и сроки будут больше.

Как избежать образования дебиторской задолженности

В завершение статьи приведем способ, который поможет избежать трудностей. Случаи непогашения кредитором задолженности не редкость. Дебитор не получает прибыль, что негативно сказывается на деятельности предприятия. Существует метод борьбы со злостными неплательщиками.

Предприятие имеет право (но не обязано по законодательству) застраховать себя от дебиторской задолженности. Существуют соответствующие фирмы, которые готовы оказывать услуги страхования. Их стоимость зависит от количества контрагентов, их репутации и деятельности. И от размера страховочной суммы.

Чтобы воспользоваться услугами страховщика, следует:

  • составить полный перечень контрагентов, партнеров и иных лиц, с которыми сотрудничает организация;
  • заявление о финансовом состоянии страхуемого.

Важно! Покупка страховки убережет не только от единичных случаев, но и поможет фирме остаться на плаву в период экономических кризисов.

Дебиторская и кредиторская задолженность ― две стороны одной медали. В первом случае должниками являемся мы, во втором ― контрагенты компании. Роли могут быть четко разграниченными или одновременными. Хотя государство допускает списание долгов по истечении 3 лет, не стоит пользоваться этой лазейкой. Репутация ― одно из важнейших понятий в коммерческой сфере.

Читать еще:  Как узнать кредитную машину при покупке
Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector