Как насчитывается аванс
Invest82.ru

Институт финансов

Как насчитывается аванс

Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2020

raschet_avansa_za_pervuyu_polovinu_mesyaca_po_novym_pravilam_2020.jpg

Похожие публикации

Работодатели выплачивают вознаграждение за труд сотрудникам не реже двух раз в месяц. Оплату за первую половину месяца традиционно называют авансом. Режим нерабочих дней, установленный Указами Президента с 30 марта по 8 мая 2020 г., потребовал от многих компаний пересмотра порядка начисления зарплаты и авансов. Особенно много нюансов возникло у работодателей, приостанавливавших деятельность в указанный период. Разъясним, как рассчитывается аванс в 2020 году с учетом действующих требований законодательства.

Как рассчитывается аванс и зарплата в 2020 году

Формулировку ст. 136 ТК РФ, регулирующую порядок расчета с сотрудниками, изменили в 2016 г. (закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ). Действующая редакция предписывает выплачивать денежные средства работникам не реже 1 раза в полмесяца и не позже 15 дней (календарных) по окончании периода, за который она начислена. Соответственно, расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2020 года и его выплату необходимо произвести с 16 по 30 (31) число расчетного месяца. Точные конкретные даты выплаты устанавливаются внутренним документом работодателя.

Минтруд выпустил специальные рекомендации, разъясняющие правила начисления выплат в период нерабочих дней марта-мая 2020 г. (письмо от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696). Действуют они как для аванса, так и зарплаты:

  • работодатель обязан обеспечить сохранение зарплаты на этот период;
  • снижение размера оплаты труда не допускается;
  • отпуск, выпавший на нерабочие дни, не продлевается;
  • повышенная оплата для тех, кто работал в период с 30 марта по 8 мая, не применяется, так как нерабочие дни не являются ни праздничными, ни выходными.

Работодатель может сам предусмотреть повышенный размер вознаграждения для сотрудников, продолжающих исполнять трудовые обязанности в период самоизоляции.

Аванс может рассчитываться в процентах от оклада (обычно 40-50%), или в зависимости от фактически отработанного времени (выполненного объема работ).

Минтруд обратил внимание, что работодатели не должны уменьшать сумму начисленного аванса за первую половину месяца на 13%, резервируемых на уплату НДФЛ, поскольку днем получения дохода является последний день расчетного месяца (письмо от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549).

Какие выплаты не учитываются при начислении аванса

Не все суммы, выплачиваемые работодателем, участвуют в расчете аванса. Например, отдельно от аванса начисляются:

  • премии;
  • отпускные;
  • больничные;
  • пособия на детей;
  • матпомощь и компенсации;
  • иные выплаты, рассчитываемые по окончании месяца.

При расчете должны учитываться – размер оклада и различные надбавки и доплаты (за работу в ночное время, за совмещение должностей и т.п.). Включаются в аванс и районные коэффициенты и надбавки (письмо Минтруда РФ от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).

Дни, в течение которых работодатель сохраняет за сотрудником средний заработок, всегда учитываются отдельно.

Рассмотрим, как считается аванс по зарплате в определенных случаях.

Как начисляется аванс в процентах от оклада

Некоторые работодатели предпочитают установить размер аванса в процентах к окладу по штатному расписанию. Такой подход сокращает объем работы по начислению, но выплаты не учитывают фактическое время отработки.

Пример

В ООО «Вымпел» аванс – 40 процентов от зарплаты. У сотрудника Полетаева оклад 28 000 руб. Как бухгалтерия определит сумму аванса:

28 000 х 40% = 11 200 руб.

Так как НДФЛ с аванса не удерживается, Полетаев получит на руки 11 200 руб.

Однако ГИТ считает, что аванс должен начисляться по фактическому времени работы или с учетом выполненного объема (разъяснение на официальном сайте Роструда ).

Как начисляется аванс по зарплате при сдельной оплате труда

Зарплата сдельщика зависит от выработки. Конкретные расценки устанавливает работодатель.

Пример

Бухгалтерия завода начисляет рабочим-сдельщикам аванс по числу обработанных деталей. У токаря Смирнова расценка установлена на уровне 20 руб. за каждую деталь. С 1 по 15 июня Смирнов сумел обработать и передать в ОТК 950 штук, поэтому аванс ему начислили в сумме:

950 шт. х 20 руб. = 19 000 руб.

В любом случае сроки выплаты денежных средств сотрудникам не зависят от формы оплаты труда.

Как рассчитывается аванс по заработной плате по отработанному времени

Для подсчета суммы аванса по фактически отработанному времени бухгалтерии потребуется заполненный табель учета за первую половину месяца.

Пример

С 1 по 15 июля 2020 менеджер Тарасов выходил на работу каждый день по графику 5-дневной недели. Оклад у менеджера – 30000 руб. Рассмотрим, как посчитать аванс Тарасову.

Для подсчета применяется формула: оклад / количество рабочих дней в месяце х число отработанных дней.

Всего в июле 23 рабочих дня. С 1 по 15 число Тарасовым отработано 11 рабочих дней. Сумма аванса составит:

30 000 / 23 х 11 = 14 347,83 руб.

Как рассчитать аванс по зарплате с учетом праздников

Если в месяце начисления есть праздничные дни, размер аванса по заработной плате, исчисляемый из фактически отработанного времени, может показаться сотруднику непропорциональным – больше или меньше, чем половина месячного заработка. Это вызвано тем, что зарплата напрямую связана с числом отработанных дней, а в одной из частей месяца рабочих дней (часов) содержится больше.

Так, в мае 2020 г. по производственному календарю 14 рабочих дней, 3 оплачиваемых нерабочих дня с 6 по 8 мая, а остальные 14 дней – выходные и нерабочие праздники. С 1 по 15 мая у работников, трудящихся по 5-дневной неделе, и работавших в нерабочий период оплате подлежат 7 рабочих дней. Для тех же, кто в нерабочие дни 6-8 мая не работал, оплачиваемыми в первой половине месяца будут 3 нерабочих и 4 рабочих дня.

Пример

Оклад сотрудника 42 000 руб., 6-8 мая (3 дня) на него распространялся режим нерабочих оплачиваемых дней, а дни с 12 по 15 мая (4 дня) он отработал полностью?

Как высчитывается аванс за май? В этом случае оплате подлежат 7 дней (3 + 4):

42 000 руб. / 17 раб. дн. х 7 дн. = 17294, 12 руб.

За вторую половину месяца сотрудник получит больше:

42 000 руб. / 17 раб. дн. х (17 раб. дн. – 7 дн.) = 24 705,88 руб., однако бухгалтерия из этой суммы удержит НДФЛ от всей суммы майского заработка.

24 705,88 – 13% (17 294,12 + 24 705,88) = 19 245,88 руб. – сумма к выплате за вторую половину мая.

Как рассчитывается аванс по заработной плате, если был больничный

В компаниях, где начисление аванса за первую половину месяца производят по фактически отработанному времени, нетрудоспособность сотрудника уменьшает выплату.

Пример

С 3 по 7 августа 2020 мастер Васев болел. С 10 августа сотрудник вновь приступил к трудовым обязанностям. С 1 по 15 августа Васевым отработано 5 рабочих дней. Всего в августе по календарю 21 рабочий день. Оклад мастера – 26 000 руб.

Как считается аванс в этом случае:

26 000 / 21 раб. дн. х 5 отраб. дн. = 6190,48 руб.

Вместе с авансом Васеву должны выплатить и больничное пособие за дни болезни в августе.

Как рассчитывают аванс, если сотрудник был в отпуске

Время от времени сотрудники уходят в ежегодные оплачиваемые отпуска. За период отдыха вместо зарплаты начисляются отпускные. По согласованию с работодателем сотруднику могут также предоставить отпуск за свой счет. Отсутствие на рабочем месте повлияет на выплачиваемую сумму:

  • если с 1 по 15 число работник отдыхал, отработанных дней у него нет, поэтому аванс не начисляется;
  • при частичной отработке аванс начисляется пропорционально отработанному времени.

Может сложиться ситуация, когда за первую половину месяца сотрудник получит и отпускные, и полный аванс.

Пример

Период с 1 по 13 ноября водитель Романов отработал полностью, с 14 ноября 2020 года сотрудник уходит в ежегодный отпуск. Так как 14.11.2020 – суббота, аванс за первую половину месяца Романов получит полностью. Всего в ноябре 20 рабочих дней (смен), с 1 по 13 ноября водитель отработал 9 смен. Как правильно рассчитать аванс, если оклад водителя 20 000 руб.:

20 000 руб./ 20 раб. смен х 9 отраб. смен = 9000 руб.

Также, не позднее чем за 3 дня до начала отпуска, Романову должны выплатить отпускные.

Во избежание конфликтов с сотрудниками работодателям рекомендуется детально прописывать во внутренних документах порядок расчета выплат за первую половину месяца. За неверное исчисление аванса инспекция труда может оштрафовать компанию или ИП.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Аванс по зарплате. Расчет по-новому

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Читать еще:  Газпромнефть как начисляются бонусы

Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Пример

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

    Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

  • Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  • Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  • Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

    На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

  • Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.
  • Как рассчитать аванс по зарплате – новые правила расчета

    Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

    Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

    Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

    Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

    После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

    А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

    Как правильно считать по новым правилам аванс в 2019-2020 годах?

    Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

    Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

    Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».

    Рассмотрим, как считать аванс по-новому — с учетом последних разъяснений государственных органов.

    Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

    А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

    Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

    Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

    Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40–45% от оклада.

    Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при этом варианте его начисления.

    Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:

    А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

    И заработную плату в сумме:

    З = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

    Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

    Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

    Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?

    При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

    Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.

    Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

    Подробнее об НДФЛ при выплате авансов читайте в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».

    Итоги

    Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

    Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.

    Сколько процентов от зарплаты составляет аванс и как его правильно рассчитать и начислить?

    Понятие аванса законодательно не закреплено. Но, согласно сложившейся практике, под авансом понимается обязательная к выплате часть зарплаты за отработанную первую половину месяца.

    Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

    Что такое аванс по трудовому законодательству

    Законодательно понятие аванса не закреплено. Но в разъясняющих письмах представителей контролирующих инстанций (в частности, в письме Минтруда от 2017 года №14-1/В-725 или письме Роструда от 2006 года №1557-6) под авансом понимается зарплата за первую половину месяца.

    Исходя из указанного определения аванс как часть зарплаты (согласно пояснениям Минтруда от 2017 года №11-4/ООГ-718) должен включать в свой состав:

    1. Определенную часть оклада за отработанное время.
    2. Надбавки за вредные и опасные условия труда, работу в регионах со сложным климатом.
    3. Компенсации за работу в ночной период.
    4. Доплаты за замещение и совмещение.
    5. Аналогичные компенсационные и стимулирующие выплаты, кроме тех, которые определятся по итогам месяца и которые на момент выдачи аванса невозможно оценить (например, премия за выполнение ежемесячного плана продаж).
    Читать еще:  Где в Москве поменять гривны на рубли

    Согласно требованиям Трудового кодекса, заработная плата подлежит к выплате работнику не реже, чем дважды в месяц. Данное условие прописано в ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса. Из него следует, что сотрудник должен получить зарплату минимум два раза. Более частая выплата зарплаты допускается, более редкая – запрещена законодательно.

    На практике работодатели делят заработную плату на две части: авансовый платеж и окончательный расчет. Оба указанных платежа являются обязательными и не могут быть проигнорированы работодателем.

    При этом ответственность работодатель понесет даже в том случае, когда инициатива отказа от аванса исходила от сотрудника, и тот написал письменное заявление на перечисление ему зарплаты раз в месяц.

    Сколько процентов от зарплаты составляет аванс

    Законодательство не содержит ответа на вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс. Работодатель обязан в локальных нормативно-правовых актах прописать размер авансового платежа. Он не обязан рассчитывать его в процентном отношении к заработной плате, а может использовать фиксированный размер аванса или учитывать фактически отработанное время.

    Для упрощения процедуры начисления аванса сотруднику нередко устанавливается аванс в размере 50% от оклада.

    На то, что при определении размера аванса работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время, неоднократно указывал в своих разъясняющих письмах Минтруд. Подобная позиция отображена в Письме Минтруда от 2016 года №14-1/10/В-660 и от 2017 года №14-1/В-725.

    Таким образом, хотя это прямо не запрещено законодательством, но при определении размера аванса не следует устанавливать его в процентном отношении к заработку. Это может вызвать претензии со стороны контролирующих инстанций, так как аванс к выплате может получиться меньше, чем сотрудник заработал за эти дни.

    Но если сумма аванса, рассчитанная в процентном отношении к окладу, оказалась не меньше размера заработной платы, рассчитанной на основе фактически отработанного сотрудником времени в первой половине месяца, то никаких претензий к работодателю не возникнет.

    При определении аванса в процентном отношении нужно брать такое значение, чтобы полученный аванс был максимально приближен к тому, который сотрудник получил бы за фактически отработанный период.

    Работодатель не должен устанавливать необоснованно заниженный аванс в фиксированной сумме. Например, в размере 5000 р. при зарплате в 25000 р. Также недопустимо использовать расплывчатые формулировки вроде «размер аванса составляет не более 50% от оклада». Локальными нормативно-правовыми актами должен быть установлен четкий алгоритм для определения размера аванса.

    Как рассчитать

    Приведем примеры расчета аванса при разных способах его начисления. Наиболее простой способ расчета предполагает умножение размера оклада на процентную ставку аванса.

    Например, авансовый платеж был установлен в размере 50% от оклада сотрудника. Последний составляет 30000 руб. Соответственно, аванс к выплате составит 15000 р.

    Например, оклад сотрудника был установлен в размере 50000 р. За первую половину он отработал 10 дней, а всего в месяце 22 рабочих дня. Авансовый платеж составит (50000 / 22 * 10) = 22727,27 р. Окончательный расчет – 20772,73 р. (за вычетом НДФЛ 13%).

    С учетом исходных данных в вышеуказанном примере расчет аванса будет выглядеть так:

    (50000 – 6500) / 22 * 10 = 19772,73 р.

    Онлайн-калькулятор

    Упростить расчеты аванса можно с использованием онлайн-калькулятора.

    Для определения размера аванса нужно указать количество отработанных сотрудником дней в первой половине месяца, а также величину его оклада за полный месяц. В результате можно будет увидеть, сколько конкретно сотрудник получит аванса с учетом фактически отработанного периода.

    Сроки выплаты аванса

    Работодатель должен самостоятельно определить сроки выплаты аванса работникам. Это должна быть конкретная дата месяца, которой работодатель должен строго придерживаться. В случае когда дата выплаты аванса попала на выходной или праздник, то платеж перечисляется заблаговременно. В остальных случаях выплачивать аванс досрочно нежелательно, так как это может вызвать претензии инспекторов.

    В трудовом законодательстве сказано, что размер такой компенсации составляет не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Компенсация платится даже в том случае, когда вина работодателя в возникновении просрочки (например, имел место технический сбой) отсутствовала.

    Законодательно сроки выплаты аванса не закреплены. Но с учетом зафиксированных здесь правил заработная плата должна платиться за отработанный сотрудником период не позднее 15 числа месяца, который следует за расчетным. Временной промежуток между авансом и окончательным расчетом максимально составляет 15 дней.

    Работодателю не допускается использовать размытые формулировки при определении сроков аванса: например, аванс подлежит к выплате «до 20 числа месяца» или «с 16 по 20 число». Это должна быть конкретная дата, иначе нарушаются законодательные требования.

    Удерживают ли налоги с аванса

    Вопрос необходимости уплаты НДФЛ с аванса является традиционно актуальным среди работодателей. Поэтому по указанной проблеме в последнее время появилось немало разъясняющих писем от Минфина и ФНС.

    Все эти письма (письма ФНС от 2016 года № БС-4-11/7893, от 2016 года №БС-4-11/4999, письмо Минфина РФ от 2015 года №03-04-07/61550) сходятся в одном: с аванса НДФЛ не удерживается.

    Таким образом, аванс представляет собой зарплату за отработанную первую половину месяца. Он может определяться в процентном исчислении к заработку, в фиксированной величине или с учетом фактически отработанного времени. Способ расчета законодательно не закреплен: его должен определить работодатель и зафиксировать в локальных нормативно-правовых актах. Чтобы избежать претензий со стороны контролирующих инстанций, требуется при расчете аванса рассчитывать его на основе фактически отработанных дней или устанавливать в большем размере в процентном исчислении к окладу. Сроки выплаты аванса определяет работодатель с учетом возможного диапазона: с 16 числа до окончания месяца. С аванса НДФЛ не удерживается и не перечисляется в бюджет.

    Аванс по зарплате. Расчет по-новому

    Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

    Аванс по зарплате в законодательстве

    Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

    • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
    • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

    Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

    Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

    Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

    Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

    • в колдоговоре;
    • в трудовом соглашении;
    • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
    • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

    Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

    Минтруд рекомендует

    Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

    Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

    Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

    Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

    Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

    Пример

    Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

    Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
    НДФЛ из аванса не вычитается.

    Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

    При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

      Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

    На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

    Читать еще:  Как отключить услугу радар на мегафоне поволжье
  • Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  • Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  • Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

    На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

  • Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.
  • Как насчитывается аванс

    Дата публикации 22.10.2019

    Использован релиз 3.1.11

    Назначение сотруднику способа расчета аванса

    Способ расчета заработной платы за первую половину месяца (аванс) настраивается для каждого сотрудника индивидуально. Назначение способа расчета и размера аванса сотруднику производится при регистрации его приема на работу в документе Прием на работу или Прием на работу списком (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения) на закладке Оплата труда в поле Аванс.

    В программе реализовано три способа расчета аванса: Фиксированной суммой, Процентом от тарифа, Расчетом за первую половину месяца (установлен по умолчанию) (рис. 1).

    При выборе способа расчета Фиксированной суммой необходимо указать сумму аванса в рублях.

    При выборе способа расчета аванса Процентом от тарифа необходимо указать размер процента.

    Расчет аванса Фиксированной суммой и Процентом от тарифа производится без учета отработанного времени сотрудников непосредственно в документах на выплату аванса, т.е. предварительный расчет аванса с помощью специализированных документов не требуется. Аванс выплачивается ровно в том же размере, что указан в ведомости. Причем способ расчета Процентом от тарифа подразумевает собой расчет аванса процентом от всего фонда оплаты труда (ФОТ) сотрудника, т.е. в расчет берутся все плановые начисления сотрудника, составляющие ФОТ (в карточке начисления для этого должен быть установлен флажок Включать в ФОТ).

    Способ расчета аванса Расчетом за первую половину месяца предполагает собой учет отработанного времени сотрудников, поэтому предварительный расчет аванса требуется и производится он с помощью документа Начисление за первую половину месяца (раздел ЗарплатаВсе начисления), он доступен, только если кому-либо из сотрудников установлен такой способ расчета аванса. Но перед его расчетом в месяце выплаты аванса необходимо зарегистрировать специализированными расчетными документами все отсутствия сотрудников. Далее рассчитать суммы аванса, которые попадут в ведомость на выплату.

    В дальнейшем способ расчета или размер аванса можно изменить каждому сотруднику индивидуально с помощью следующих документов:

    • Изменение оплаты труда (раздел КадрыИзменение оплаты сотрудников – кнопка СоздатьИзменение оплаты труда), установив флажок Изменить аванс (рис. 2);
    • Кадровый перевод (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения – кнопка СоздатьКадровый перевод) на закладке Оплата труда, установив флажок Аванс;
    • Кадровый перевод списком (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения – кнопка СоздатьКадровый перевод списком) на закладке Оплата труда, установив флажок Аванс;
    • Перевод к другому работодателю (раздел КадрыВсе кадровые документы – кнопка СоздатьПеревод к другому работодателю) на закладке 2. Куда переводим в поле Аванс;
    • Восстановление в должности (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения – кнопка СоздатьВосстановление в должности) на закладке Оплата труда в поле Аванс;
    • Возврат из отпуска по уходу (раздел КадрыОтпуска по уходу за ребенком – кнопка СоздатьВозврат из отпуска по уходу) на закладке Аванс, установив флажок Изменить аванс;
    • Изменение условий оплаты отпуска по уходу за ребенком (раздел КадрыОтпуска по уходу за ребенком – кнопка СоздатьИзменение условий оплаты отпуска по уходу за ребенком) на закладке Аванс, установив флажок Изменить аванс.

    Способ расчета и размер аванса также можно установить или изменить массовым способом – всем сотрудникам организации, подразделения или произвольному списку сотрудников. Для этого предназначен документ Изменение аванса (раздел ЗарплатаИзменения авансов). С помощью документа Изменение аванса можно изменить аванс временно, для этого необходимо настроить форму документа, нажав на кнопку ЕщеИзменить форму. и включив в нее невидимый по умолчанию элемент формы – дату по (рис. 3).

    Табличная часть документа Изменение аванса по кнопке Заполнить заполняется сотрудниками выбранной организации и подразделения (если оно выбрано), работающими на начало месяца, указанного в поле Изменить аванс с. Состав сотрудников может быть изменен вручную непосредственно в табличной части. В документе указывается способ расчета аванса, который будет установлен для всех выбранных сотрудников в одноименном поле. Если расчет аванса производится фиксированной суммой или процентом, то для всех сотрудников в табличной части можно установить одинаковый размер аванса, указав его по кнопке Установить размер. Размер аванса также может быть скорректирован вручную в табличной части в колонке Аванс (. ). В колонке Прежнее значение в справочных целях указывается прежний размер аванса (рис. 4).

    Актуальную информацию об авансе сотрудника можно посмотреть в его карточке – в справочнике Сотрудники (раздел КадрыСотрудники) (рис. 5).

    Выплата аванса производится с помощью документов Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика и Ведомость на счета (раздел ВыплатыВсе ведомости на выплату зарплаты) (вид документа выбирается в зависимости от способа выплаты зарплаты).

    Для автоматического заполнения табличной части документа на выплату необходимо указать характер выплаты Аванс (поле Выплачивать). В одну ведомость попадут все сотрудники (вне зависимости от назначенного им способа расчета аванса) (рис. 7). Также при заполнении ведомости на выплату аванса учитываются суммы, начисленные межрасчетными документами, выплата которых была установлена С авансом (рис. 8).

    При расчете суммы аванса, способ расчета которого установлен фиксированной суммой или процентом от тарифа, учитываются отсутствия сотрудников в месяце выплаты аванса. В документ не попадут сотрудники, которые отсутствовали до дня выплаты аванса (до даты ведомости) 15 дней. Если учетная политика организации предполагает полноценный учет невыходов при выплате авансов, следует воспользоваться способом расчета аванса – Расчетом за первую половину месяца.

    При выплате аванса, рассчитанного с помощью документа Начисление за первую половину месяца, суммы к выплате будут определены в соответствии с результатами этого расчета (с учетом удержаний и НДФЛ, если это предусмотрено настройками).

    Подробные действия по выплате рассматриваются в статьях:

    В программе реализованы отчеты по расчетам и выплатам зарплаты за первую половину месяца (аванса) – Расчетная ведомость Т-51 (за первую половину месяца), Расчетный листок (за первую половину месяца) (раздел ЗарплатаОтчеты по зарплате).

    Рассмотрим, как работают настройки.

    1. Исчисление НДФЛ с аванса.

    Если установлен переключатель в положение Исчислять в момент начисления аванса (рекомендуется), то при расчете аванса в документе Начисление за первую половину месяца будет исчислен налог на закладке НДФЛ (рис. 10) с рассчитанных сумм аванса.

    Если переключатель установлен в положение Не исчислять, то налог рассчитан не будет (закладка НДФЛ не будет активна) и сумма к выплате будет равна начисленной сумме.

    Если переключатель установлен в положение Необходимость исчисления налога указывается в документе начисления аванса, то в документе Начисление за первую половину месяца будет доступен флажок Отложить расчет налога до расчеты зарплаты в конце месяца. Если флажок уставлен, то налог не будет исчислен и закладка НДФЛ будет неактивной. Налог будет исчислен с этой суммы позднее при окончательном расчете зарплаты за месяц документом Начисление зарплаты и взносов. Если флажок не установлен, то налог будет исчислен.

    2. Удержание исчисленного НДФЛ с аванса.

    Настройки по удержанию НДФЛ работают, если налог исчислен с аванса.

    Если переключатель установлен в положение Удержать при выплате аванса, то к выплате будет предложен начисленный аванс за минусом ранее исчисленного НДФЛ в документе Начисление за первую половину месяца, этот налог будет зарегистрирован в учете как удержанный и, соответственно, его необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня (рис. 11).

    Если переключатель установлен в положение Не удерживать (рекомендуется), то к выплате будет предложен начисленный аванс за минусом исчисленного ранее НДФЛ, но он не будет считаться удержанным, налог в бюджет перечислять не надо. Сумма удержанного налога с этой суммы появится позднее в ведомости на выплату зарплаты за месяц, тогда его и нужно будет перечислить.

    Если переключатель установлен в положение Необходимость удержания указывается в документе начисления аванса, то в документе Начисление за первую половину месяца будет доступно поле (внизу формы) Перечисление налога. В нем необходимо выбрать, когда считать налог удержанным с аванса – При выплате зарплаты после окончательного расчета или При выплате аванса (рис. 12).

    Если выбрано перечисление налога При выплате аванса, то к выплате будет предложен начисленный аванс за минусом ранее исчисленного НДФЛ в документе Начисление за первую половину месяца, этот налог будет считаться удержанным и, соответственно, его необходимо перечислить в бюджет (рис. 11). Если выбрано перечисление налога При выплате зарплаты после окончательного расчета, то к выплате будет предложен начисленный аванс за минусом исчисленного ранее НДФЛ, но он не будет считаться удержанным и налог в бюджет перечислять не надо. Налог будет удержан с этой суммы позднее при выплате зарплаты за месяц.

    Обратите внимание! Если в поле Планируемая дата выплаты указан последний календарный день месяца (30, 31, 28 (29) число) или позже, то по умолчанию автоматически будет исчислен НДФЛ с начисленных сумм и удержан при выплате (вне зависимости от настроек в учетной политике). Налог необходимо заплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (до перечисления зарплаты по итогам месяца) (Верховный Суд РФ в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Также обратите внимание, если в поле была указана дата, которая приходится на последний календарный день месяца, а по факту аванс выплатили раньше, то необходимо дату в документе скорректировать на реальную для верного отражения НДФЛ в учете, ведь в этом случае необходимости удержания НДФЛ нет, следовательно, перечислять налог не нужно.

    При выплате заработной платы за вторую половину месяца во втором разделе расчета появится новый отдельный блок строк (рис. 14), то есть зарплата за месяц отражена двумя блоками. Налог удержан при каждой выплате заработной платы и только та его доля, которая соответствует выплачиваемой сумме.

    Если выбрана настройка, при которой исчисленный НДФЛ при выплате аванса НЕ регистрируется как удержанный, то суммы начисленного аванса и исчисленного налога НЕ отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Выплаченная сумма заработной платы за первую половину месяца (аванс) учитывается впоследствии в строке 130 раздела 2 блока, соответствующего выплате заработной платы за вторую половину месяца.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector