Прибыль кик что это
Invest82.ru

Институт финансов

Прибыль кик что это

Новый раздел на сайте ФНС: что такое контролируемые компании, и кто осуществляет за ними контроль

какие существуют признаки отнесения налогоплательщиков к контролирующим лицам (КЛ) контролируемых иностранных компаний (КИК)

каким образом необходимо в налоговой базе (НБ) отражать, сколько денег получило КИК

как правильно рассчитать эту прибыль

каким образом и при каких условиях можно не платить налоги

как и когда нужно отчитываться по деятельности КИК

порядок заполнения уведомительных сообщений о КИК, которые должны предоставляться до 20 марта текущего года по показателям прошедшего.

Кроме того, здесь же можно найти ответы на часто задаваемые вопросы.

Что такое КИК

Указанный раздел и его определения регламентированы статьей 25.13 Налогового кодекса РФ.

Под понятие зарубежной контролируемой компании подпадают зарубежные организации в двух случаях:

когда они не являются резидентами России, но учредители являются российскими гражданами или российскими организациями, которые платят налоги в бюджет нашей страны;

когда они представляют собой определенную иностранную структуру, не являясь при этом юридическим лицом (ИСБОЮЛ), например, фонд или траст, но учредителями являются российские налоговые резиденты.

Контроль в данной ситуации — это способность определенных лиц влиять на решения, которые КИК принимает в отношении финансовых средств, которые зарабатывает. Полномочия контроля могут вытекать из членства в компании (прямого или косвенного), соглашения об управлении данной фирмой. Более того, влияние на решения КЛ может оказывать и исходя из иных отношений, возникающих между КИК и соответствующими КЛ.

Кто контролирует КИК

В свою очередь, к КЛ таких зарубежных организаций относятся физические и фирмы, которые платят налоги в нашей стране, и одновременно являются участниками в КИК или иным образом контролируют ее деятельность.

Если КЛ является гражданином, он может осуществлять контроль как в личных целях, так и в интересах близких родственников.

КЛ также делятся на две группы:

те, чья доля составляет 25% и более;

те, чья доля составляет от 10%, при условии, что в составе компании есть другие российские резиденты, чья совокупная доля участия превышает 50%.

В самом первом отчетном периоде КЛ может быть признано только тот гражданин или организация, доля которого превышает 50% в капитале КИК.

Как именно определяется процент участия в зарубежной контролируемой организации подробно рассказано в статье 105.2 НК РФ. При этом если участник является гражданин, то учитывается как и его единоличное участие, так и совместное с супругом или несовершеннолетними детьми.

Не относятся к КЛ граждане и организации, если участвуют они в КИК следующим образом:

Путем участия в публичной отечественной фирме. Причем оно может быть как прямое, так и косвенное. Это ограничение действует до начала 2029 года.

Путем участия в зарубежных компаниях, акции которых выставлены на продажу на зарубежных фондовых биржах, если такие биржи находятся в государствах-членах ОЭСР, которые не обмениваются с Россией данными для целей налогообложения (исключения указаны в ст.25.13-1 НК РФ). Также должны быть соблюдены следующие условия:

лицо не должно владеть долей, превышающей 50%, в капитале одной из таких зарубежных компаний;

все обыкновенные акции, которые обращаются на вышеотмеченных зарубежных биржах, должны превышать четверть уставного капитала, который состоит из обыкновенных акций, каждой указанной зарубежной фирмы.

КЛ в компаниях ИСБОЮЛ — это и граждане, и компании, которые платят налоги в РФ и являются учредителями таких ИСБОЮЛ, либо иным образом оказывают влияние на вопросы распределения прибыли/имущества в таких компаниях.

Кроме того, КЛ имеют право на получение прибыли, распоряжение ею и/или права на имущество ИСБОЮЛ.

Все КЛ должны уведомить налоговую о КИК до 20 марта после периода, когда был признан доход КИК. Уведомление подается в электронном формате по специально разработанной налоговой форме, которую можно найти на официальном сайте фискального органа. Физическим лицам разрешено предоставлять уведомления на бумаге.

Если уведомление не предоставить, на контролирующее лицо наложат штраф в 100 тыс. руб. по каждой компании.

Что делать с доходами КИК

Вся прибыль, которую получает КИК, это прибыль его КЛ, который уплачивает фискальные платежи в РФ. Все, что заработала компания, учитывается при определении НБ у таких КЛ по правилам действующего законодательства с некоторыми особенностями, присущими КИК.

Датой, когда зарубежная компания получает доход, считается 31 декабря года после фискального периода, когда должна быть сдана бухгалтерская отчетность фирмы, согласно ее личному закону. Если закона нет, значит 31 декабря года после окончания налогового периода, когда должна определяться прибыль такой компании.

Конкретные примеры, как определять прибыль КИК, можно посмотреть на сайте налоговой.

Из прибыли вычитаются:

дивиденды, которые выплачивает сама КИК, в том числе промежуточные, которые выплачивались в течение финансового года;

дивиденды, которые выплачивают отечественные организации, в случае, когда КЛ, располагает правами на такие дивиденды;

распределенные ИСБОЮЛ полученные денежные средства.

Если прибыль, которую получила КИК, становится больше 10 млн руб., тогда эти доходы учитываются при определении НБ по налогам на доходы физлиц и прибыль.

Как определить процент участия в КИК

Этот размер определяется на момент, когда решается вопрос о распределении прибыли. Вопрос должен решиться в году, следующим за налоговым периодом, в который закончился финансовый год КИК.

Если вопрос о распределении прибыли так и не решен, значит момент определения участия переносится на 31 декабря, которое наступит после вышеобозначенных условий.

Если долю определить не представляется возможным, тогда прибыль зарубежной контролируемой организации формируется из размера дохода КЛ после распределения прибыли между всем кругом лиц, которые располагают правами на ее получение. Сумма фиксируется 31 декабря после налогового периода соответствующего фискального платежа для налогоплательщика. На этот же период должно приходиться завершение финансового года КИК.

Что делать, если участие в КИК косвенное

Если лицо принимает косвенное участие в КИК через юридические лица, также являющиеся КЛ данного КИК, то прибыль такой зарубежной компании, когда она учитывается в целях определения НБ, должна снижаться на сумму прибыли, которая учитывается в налогообложении иных лиц, через которых лицо косвенно участвует в КИК.

Например, если сумма прибыль КИК составляет 100 млн, прибыль ее участника- юридического лица (доля 50%) — 50 млн (сто млн. *50%). Тогда налог физического лица, который осуществляет контроль КИК через юридическое лицо, обладая ста % долей в последнем, будет рассчитываться следующим образом:

100 млн *50% – 50 млн *100% = 0

Когда прибыль становится равной нулю, КЛ может вообще не указывать такие данные в налоговой декларации (далее — НД).

КЛ обязано предоставлять НД с приложением отчетности зарубежной организации и соответствующего аудиторского заключения. Если КИК несет убытки — НД по НДФЛ не предоставляется.

Если отчетность в фискальный орган не предоставлять, можно получить штраф в размере 100 тыс. руб. Если не уплачивать налоги, тогда назначат штраф в 20%-ном размере от суммы долга, но в любом случае не менее 100 тыс. руб.

Как можно рассчитать, сколько денег заработала КИК

Подробная технология прописана в статье 309.1 НК РФ. Размер заработка КИК определяется следующими средствами:

Путем анализа бухгалтерский показателей, которые формируются на условиях внутренних политики компании за финансовый год. Прибылью в этом случае считается доход (убыток), который образовался до выплаты налогов и иных платежей. К определению также применяется специфика, установленная НК для расчетов по КИК.

На основании требований, которые созданы для российских компаний (глава 25 НК РФ). В этом случае такой порядок должен применяться в течение 5 лет подряд. Если фискальные платежи вносит гражданин, он должен отразить в НД избранный порядок исчисления.

Из размера налога на прибыль зарубежной организации вычитается налог относительно той же прибыли, рассчитанный по закону иностранного государства, пропорционально проценту участия КЛ.

Фискальные платежи зарубежных государств требуют документального подтверждения или заверения надзорным органом в таком государстве.

Если зарубежная организация сработала в убыток, его можно перенести на следующие периоды и учитывать при получении последующей прибыли. Однако это возможно только если уведомить ФНС о таком убытке.

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Контролируемая иностранная компания — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.

В Российской Федерации для целей налогообложения прибыли контролируемой считается иностранная организация, которая не признается налоговым резидентом РФ и контролирующим лицом которой являются юридическое и (или) физическое лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Осуществлением контроля над организацией считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами

Контролируемой иностранной компанией также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления), контролирующим лицом которой является организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Контроль над иностранной структурой без образования юридического лица означает оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

При этом личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо.

Контролирующее лицо иностранной компании

Критерии, при которых лицо признается контролирующим лицом иностранной компании:

Условия, при которых лицо признается контролирующим

Условия, при которых лицо не признается контролирующим

над иностранной организацией

Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25%.

Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации превышает 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, составляет более 50%.

Лицо осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей

Участие лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями

над иностранной структурой без образования юридического лица

Лицо выступает учредителем (основателем).

Лицо, не являющееся учредителем (основателем), осуществляет контроль над структурой, и при этом в отношении его выполняется хотя бы одно из условий:

  • оно имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый структурой;
  • оно вправе распоряжаться имуществом структуры;
  • оно вправе получить имущество структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора)

Лицо выступает учредителем (основателем), и при этом в отношении его одновременно выполняются следующие условия:

  • оно не вправе прямо или косвенно получать (требовать получения) прибыль (доход) структуры полностью или частично;
  • оно не вправе распоряжаться прибылью (доходом) структуры или ее частью;
  • оно не сохранило за собой права на имущество, переданное структуре (имущество передано на условиях безотзывности);
  • оно не осуществляет над структурой контроль в отношении распределения прибыли

Уведомление о КИК

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК.

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

являются контролирующими лицами КИК;

обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом налогоплательщика могут оштрафовать на 100 тыс. руб. (в отношении каждой КИК):

за непредставление уведомления;

представление с опозданием;

указание неверных сведений в уведомлении.

Когда нужно платить налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

за 2015 г. – 50 млн руб. и более;

за 2016 г. – 30 млн руб. и более;

за 2017 г. и последующие – более 10 млн руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности с особенностями, специально установленными НК РФ.

Читать еще:  Договор дарение денежных средств: скачать бесплатно

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.

Для контролирующего лица действуют следующие штрафы:

если недоплачен налог с прибыли КИК – 20% от его суммы, но не менее 100 тыс. руб.;

если не приложены документы КИК к декларации (либо приложены недостоверные) – 100 тыс. руб.

При этом, штрафовать за недоплату не будут в отношении налоговых периодов 2015 – 2017 гг.).

Но это не значит, что можно не платить налог. От штрафа освободят только при условии полного возмещения ущерба бюджету. То есть недоимку и пени все равно взыщут.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Прибыль кик что это

Блокчейн IOST Часть 1: Характеристики сети

На протяжении последних нескольких лет технология блокчейн постепенно совершенствовалась и в конечном итоге вышла из стадии младенчества. К настоящему времени корпорации, банки и другие институты осознали преимущества этой технологии и активно внедряют ее в свои решения. В то время как такие алгоритмы сетевого консенсуса, как Proof-of-Work, медленно отмирают, решения Proof-of-Stake методично завоевывают лидерство в этой отрасли.

Blockchain Online Summit и ZB.com 7-й день рождения

С 28 июня по 30 июня 2020 биржа ZB.com проведет масштабную онлайн конференцию “Новая инфраструктура, новые возможности”, посвященную своей 7-й годовщине. В течение 3 дней будут проводиться по две АМА — сессии c 10:00 — 12:00 и с 15:00 — 17:00 (GMT+8), итого 6 сессий АМА. В онлайн-конференции примут участие ведущие эксперты и лидеры отрасли со всего мира. Саммит пройдет в формате онлайн-трансляции, предполагаемое количество участников в каждой сессии более 10 000 человек. Присоединяйтесь!

EXMO заключило партнерство с необанком Chatex

Теперь пользователи EXMO могут покупать и обменивать криптовалюты через Telegram-бот Chatex без необходимости авторизации на бирже.

Майнинг биткоин — доходность после халвинга 2020

Недельный отчет (17-23 Июня)

Еще одна успешная неделя для Ontology. От объявления о нашей интеграции с Chainlink до взаимодействия с лидерами отрасли, такими как Binance и Coinbase; сотрудничества с Bitcoin Suisse, что позволит ONTO поддержать Crypto Franc (XCHF), мы наверняка вспомнили неделю. Более того, мы очень рады поделиться более подробной информацией о нашей новой и улучшенной версии ONTO v3.0.0 с множеством замечательных новых функций и преимуществ.

5 популярных криптокошельков для гемблинга: какой из них лучше всего подходит для депозитов в онлайн-казино?

Криптовалюта быстро набирает популярность среди пользователей гемблинговых сайтов. Ввод и вывод средств в онлайн-казино с помощью крипто гораздо надежнее – и зачастую быстрее – чем с помощью банковской карты. Чтобы воспользоваться этими преимуществами, нужен блокчейн-кошелек. Какие из них лучше подходят для гемблинга?

Более 100 онлайн-казино и беттинговых сайтов уже принимают криптовалюту. Это выгодно и игроками, и самому сайту. Пользователям не нужно беспокоиться, что банк заблокирует транзакцию, а казино может сэкономить на эквайринге. Кроме того, в странах, где оплата кредитной картой на гемблинговых сайтах вообще запрещена (например, в Великобритании), криптовалюта – однозначно лучший метод оплаты.

Для того чтобы платить криптовалютой в на гемблинговых сайтах, нужен лишь криптокошелек. На рынке их сотни, и новичку в них разобраться непросто. Какой кошелек выбрать – веб, для десктопа, мобильный, горячий, холодный, моновалютный, мультивалютный.

Nominex начинает вторую фазу DCO с раздачей токенов за торговлю

После фантастического успеха ICO, которые воплотили в жизнь мечты людей, не смевших даже и мечтать о миллионах на реализацию своих идей, последовал сокрушительный провал, так как хорошую идею решили использовать в своих целях мошенники.

В нашумевшем исследовании Sattis Group, в ходе которого выяснилось, что 80% ICO – мошеннические, говорится также и об очень небольшом количестве успешных проектов:

«Если говорить о процента от общего числа ICO, мы обнаружили, что примерно 78% ICO оказались мошенническими,

4% не смогли продолжать,

3% обанкротились, и

15% начали торговаться на биржах.»

Как застейкать Tezos (XTZ) с помощью веб-кошелька Kukai

Kukai – это клиент для токенов Tezos (XTZ) с открытым исходным кодом. В этом туториале мы рассмотрим, как создать веб-кошелек Kukai и застейкать с его помощью монеты XTZ.

Мультивалютный криптокошелек WestWallet — достойный выбор для современного криптопользователя

Bitmain: Джихан Ву vs. Микри Чжан. Что происходит между основателями крупнейшей компании по производству майнингового оборудования?

Кажется, один из них потеряет все.

Резиденты

Свободное копирование и распространение материалов с сайта ForkLog разрешено только с указанием активной ссылки на ForkLog как на источник. Указание ссылки также является обязательным при копировании материалов в социальные сети или печатные издания.

Журнал ForkLog – информационный ресурс о криптовалютах, блокчейне и децентрализованных технологиях. Мы работаем для вас с 2014 года.
© 2019

Контролируемые иностранные компании: ответы на некоторые вопросы

В преддверии новой декларационной компании по НДФЛ я рассмотрел некоторые вопросы, которые встречаются при подготовке уведомлений о КИК.

До 20 марта 2020 года налоговые резиденты РФ обязаны подать уведомление о контролируемых ими иностранных компаниях. Это уведомление представляется в отношении финансового года иностранной компании, который закончился 31 декабря 2018 года.

Общее понимание законодательства о КИК

Суть правил КИК сводится к вменению нераспределенной прибыли КИК контролирующему лицу.

По общему правилу контролирующим лицом КИК признается:

  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов.
  • Физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации составляет более 50 процентов.

Законодательство о КИК в практическом смысле сводится к следующим документам:

  1. Уведомление об участии в иностранной организации. Подается, если доля участия налогового резидента РФ в иностранной компании или иностранной структуре без образования юридического лица превышает 10 процентов.
  2. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Подается, если налоговый резидент РФ признается контролирующим лицом иностранной компании.
  3. Налоговая декларация по НДФЛ в части дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компанией. Подается, если прибыль КИК составила более 10 млн рублей за финансовый год и нет оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Кроме этого, для определения лица в качестве контролирующего используется альтернативный критерий фактического контроля. Это значит, что лицо может признаваться контролирующим лицом КИК на основании фактического контроля независимо от юридической принадлежности ему долей/акций в КИК. Подробнее:

По какой форме заполняется уведомление о КИК?

Уведомление о КИК заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7‑13/422@.

Необходимо ли представлять уведомление о КИК за 2019 год, если иностранная компания создана в 2019 году?

Уведомление о КИК представляется до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде нераспределенной прибыли КИК.

Дата получения дохода в виде прибыли КИК – это 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК за финансовый год.

В рассматриваемом случае представлять уведомление о КИК за 2019 год не нужно.

Каким образом присваиваются номера иностранным компаниям в уведомлении о КИК?

В поле “Номер контролируемой иностранной компании” уведомления о КИК указывается цифровой уникальный номер КИК, присваиваемый налогоплательщиком самостоятельно.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК, сведения о которой представлены в уведомлении об участии в иностранных организациях, то каждой такой КИК присваивается уникальный номер, соответствующий номеру иностранной организации, присвоенному налогоплательщиком в уведомлении об участии в иностранных организациях.

В случае изменения статуса налогового резидентства КИК номер КИК сохраняется и повторно не присваивается. В случае, если налогоплательщик перестает являться контролирующим лицом КИК, данным налогоплательщиком номер КИК повторно не присваивается.

Какая предусмотрена ответственность за неуплату НДФЛ с дохода в виде прибыли КИК?

Неуплата или неполная уплата НДФЛ в результате невключения в налоговую базу по НДФЛ нераспределенной прибыли КИК влечет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного НДФЛ, но не менее 100 000 рублей.

Какая предусмотрена ответственность за непредставление уведомления о КИК?

Неправомерное непредставление в срок уведомления о КИК или представление уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет штраф в размере 100 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Предусмотрена ли ответственность за представление недостоверных сведений в отношении КИК, в случае самостоятельного выявления ошибки и представления уточненного уведомления о КИК?

В случае подачи уточненного уведомления о КИК до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от штрафа в 100 000 рублей.

Можно ли при расчете НДФЛ учесть налоги, уплаченные в иностранном государстве с прибыли КИК?

НДФЛ, исчисленный в отношении прибыли КИК, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на:

  • Налог, исчисленный в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств.
  • Налог, исчисленный в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством РФ (налог на доходы, удерживаемый у источника выплаты дохода).
  • Налог на прибыль организаций, исчисленный в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ.

Величина уплаченного налога должна быть подтверждена документами, а если у РФ нет с иностранным государством международного договора РФ по вопросам налогообложения – должна быть заверена компетентным органом иностранного государства.

Как определить прибыль (убыток) КИК?

По российскому законодательству прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов:

  • По данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, если постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств, включенных в перечень ФНС, либо в отношении финансовой отчетности такой КИК представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
  • По правилам главы 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций” для налогоплательщиков – российских организаций.

Как определить долю участия в иностранной компании?

Доля участия определяется как сумма выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица в организации.

При этом учитывается участие лица в организации через иностранную структуру без образования юридического лица.

При определении доли физического лица в организации одновременно учитываются:

  • Единоличное участие.
  • Участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

Например, если доля участия одного супруга в иностранной организации составляет 20 процентов, при этом другой супруг также имеет долю участия 20 процентов в этой иностранной организации, то в связи с тем, что доля совместного участия в иностранной организации составляет 40 процентов, оба супруга признаются контролирующим лицом такой КИК и обязаны представлять уведомление о КИК.

Можно ли при определении прибыли КИК учитывать исторические убытки КИК?

Если по данным финансовой отчетности КИК есть убыток, то он может быть перенесен на будущие периоды и учтен при определении прибыли КИК.

Есть важное ограничение, которое заключается в том, что убыток КИК не переносится на будущие периоды, если налогоплательщик не представил уведомление о КИК за период, за который получен убыток.

Кроме того, налогоплательщик вправе учесть убыток КИК, накопленный за период до 2015 года.

Как определить средний курс иностранной валюты для расчета прибыли КИК?

Среднее значение курса иностранной валюты к рублю за период, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни в периоде, за который составлена финансовая отчетность.

Как следует отчитаться в отношении КИК при получении статуса налогового резидента РФ?

Для определения статуса физического лица в качестве налогового резидента РФ необходимо установить количество дней его нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих определенной дате.

Признание лица контролирующим лицом КИК осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Если такое решение не принято, признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Если на одну из указанных дат физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, оно признается контролирующим лицом КИК и обязано подать уведомление о КИК и налоговую декларацию по НДФЛ за период, в котором получен статус налогового резидента.

Будет ли лицо признаваться контролирующим лицом в 2018 году, если оно прекратило свое участие в компании в сентябре 2018 года?

Признание лица контролирующим лицом осуществляется в следующем порядке.

На дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Если такое решение не принято, признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

В рассматриваемом случае налогоплательщик будет признаваться контролирующим лицом КИК при наличии решения о распределении прибыли такой КИК, принятого до даты прекращения участия налогоплательщика в указанной КИК.

Какой отчетный период следует указать в уведомлении о КИК, представляемом в отношении финансового года КИК, оканчивающегося 31.12.2018?

Дата получения дохода в виде прибыли КИК – это 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Уведомление о КИК, представляемое в отношении финансового года КИК, оканчивающегося 31 декабря 2018 года, представляется до 20 марта 2020 года за налоговый период 2019 года.

Когда возникает обязанность по представлению уведомления о КИК, в случае если финансовый год КИК оканчивается не 31 декабря?

Как указано выше, датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.

А в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности – 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль.

Если период, за который составляется финансовая отчетность КИК, начинается, например, 1 октября каждого года и заканчивается 30 сентября каждого года, то:

  • Прибыль финансового года с 1 октября 2018 года по 30 сентября 2019 года учитывается при определении дохода физического лица, признаваемым контролирующим лицом соответствующей КИК, в налоговом периоде, начинающемся 1 января 2020 года.
  • Уведомление о КИК в отношении такого финансового года представляется за период 2020 года до 20 марта 2021 года.

Необходимо ли подавать уведомление о КИК, в случае если по итогам финансового года прибыль КИК составила меньше 10 млн или КИК получен убыток?

В законодательстве РФ нет особенностей в части требований к размеру дохода, полученного контролирующим лицом в виде прибыли КИК, для представления уведомления о КИК.

Налогоплательщики обязаны уведомлять о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК.

Контролируемые иностранные компании: кто, за что и как платит?

Управляющий партнер. Руководитель практики аудита.

С 2015 года часть первая Налогового Кодекса РФ дополнена главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица», состоящая из четырех статей.

В настоящей статье разберемся, какие иностранные компании признаются контролируемыми, каким образом осуществляется налогообложение, в чем состоят налоговые риски.

Какая иностранная компания признается контролируемой (КИК)

Согласно п. 1 ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной организацией (далее – «КИК») признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно двум условиям:

  • Контролирующим лицом является налоговый резидент РФ.
  • Сама иностранная организация не признается налоговым резидентом РФ.

Контролирующим лицом может быть как физическое, так и юридическое лицо. Контроль определяется по доле участия: если большая часть всех участников является налоговыми резидентами РФ, то для признания налогоплательщика контролирующим лицом достаточно 10%, иначе критерий повышается и составляет 25% (п. 3 ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (п. 9 ст. 25.13 НК РФ).

Кто должен платить налоги с прибыли КИК и декларировать ее

Прибыль КИК учитывается контролирующим лицом пропорционально доле его участия при определении налоговой базы (п. 2 ст. 25.15 НК РФ):

  • по НДФЛ (если контролирующим лицом является физическое лицо);
  • по налогу на прибыль (если контролирующим лицом является организация).

Следует подчеркнуть, что даже если контролирующее лицо – организация, или физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН, то в отношении прибыли КИК применение УСН не допускается (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Соответственно, декларирует прибыль КИК также контролирующее лицо. При этом к декларации (по НДФЛ или налогу на прибыль) должны быть приложены следующие документы:

  1. Финансовая отчетность КИК (составленная за декларируемый период)
    В случае отсутствия финансовой отчетности предоставляются иные документы, подтверждающие величину прибыли КИК. Перечень таких документов в настоящее время не установлен и не разъяснен.
  2. Аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК – при необходимости
    Аудиторское заключение предоставляется вместе с финансовой отчетностью в случае проведения обязательного аудита (в соответствии с личным законом или учредительными документами). Также аудиторское заключение может быть предоставлено, если аудит проводился добровольно.

Все документы должны быть переведены на русский язык.

Когда можно не платить налог с прибыли КИК

Освобождение прибыли в пределах лимита

Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ предусмотрено освобождение прибыли КИК от налогообложения в пределах следующих лимитов (п. 2 ст. 3):

  • прибыль КИК, полученная за 2015 год – 50 миллионов рублей;
  • прибыль КИК, полученная за 2016 год – 30 миллионов рублей.

Начиная с 2017 года, прибыль КИК будет облагаться налогом при превышении 10 миллионов рублей (п. 7 ст. 25.15 НК РФ).

Если прибыль КИК освобождается от налогообложения, то у контролирующего лица отсутствует обязанность по предоставлению декларации. Вместе с тем, обязанность по представлению уведомления, предусмотренная пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ, остается.

Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 31.03.2016 N 03-10-10/18312, 16.06.2016 № 03-04-05/35146, от 05.08.2016 № 03-04-06/46173, от 27.12.2016 № 03-12-12/2/78293.

Освобождение по иным основаниям

Иные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения предусмотрены ст. 25-13.1 НК РФ, в частности, следующие:

  • Эффективная налоговая ставка

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной компании составляет не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

Важно заметить, что освобождение от налога на прибыль, подлежащего уплате в российский бюджет, применяется при наличии международного договора по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

  • Иностранная компания является активной

Иностранная компания признается активной, если доля пассивных доходов, полученных за период составления финансовой отчетности, составляет не более 20% (пп. 4 п. 1, п. 3 НК РФ).

Перечень доходов от пассивной деятельности представлен в п. 4 ст. 309.1 НК РФ. Это такие доходы, как дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и др.

Для реализации своего права на освобождение т налогообложения контролирующее лицо обязано предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ).

В Письме ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-3-13/1427@ приведен возможный перечень таких документов:

  1. Налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
  2. Расчет эффективной ставки и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;
  3. Сертификат налогового резидентства.

Документы предоставляются в срок, установленный для подачи уведомления о КИК – до 20 марта года, следующего за налоговым периодом.

По нашему мнению, целесообразно представлять подтверждающие документы одновременно с уведомление о КИК, что будет являться основанием для не подачи декларации по налогу на прибыль (декларации по НДФЛ) в случае освобождения.

В Письме Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-05/46055 подтверждается, что обязанности по представлению декларации не возникает, если прибыль КИК освобождается от налогообложения на основании ст. 25.13-1 НК РФ.

Способы расчета прибыли КИК

Статьей 309.1 НК РФ предусмотрены два способа расчета налогооблагаемой прибыли КИК.

Способ №1. Прибыль определяется по данным финансовой отчетности.

Этот способ допустим к применению при выполнении хотя бы одного из условий:

  • КИК имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым имеется международный договор по вопросам налогообложения (за исключением государств, не обеспечивающих обмена информацией)
  • Имеется аудиторское заключение (которое не содержит отрицательного мнения или отказа от выражения мнения)

Если условия не выполняются или по выбору налогоплательщика расчет производится вторым способом.

Способ №2. Прибыль определяется по правилам гл. 25 НК РФ, установленным для налогоплательщиков российских организаций

Приказом ФНС России от 30.09.2016 N ММВ-7-17/527@ утвержден перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. На момент написания настоящей статьи в перечне числится 109 государств и 9 территорий, в том числе Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Маршалловы острова, Сент-Китс и Невис, Белиз, Доминика, Лихтенштейн, ОАЭ и др.

Следовательно, если КИК имеет постоянное местонахождение в таких государствах (территориях), определение налогооблагаемой прибыли осуществляется по правилам 25 главы НК РФ, установленным для налогоплательщиков российских организаций. Однако, если контролирующее лицо располагает аудиторским заключением в отношении финансовой отчетности КИК, то допускается рассчитывать прибыль на основании данных финансовой отчетности. Важно заметить, что аудиторское заключение в данном случае должно быть составлено в соответствии с международными стандартами аудита (пп. 2 п. 1.2 ст. 309.1 НК РФ).

Какие особенности нужно учитывать при расчете прибыли КИК

Прибыль КИК уменьшается на сумму дивидендов (в том числе промежуточных), выплаченных иностранной организацией в году, следующем за годом составления финансовой отчетности.

Пропорциональное определение прибыли

Прибыль КИК учитывается контролирующим лицом при определении налоговой базы пропорционально доле его участия (п. 3 ст. 25.13 НК РФ). Налоговая база определяется отдельно в отношении каждой контролируемой компании (п. 6 ст. 309.1 НК РФ).

Если доля участия в КИК отличается от доли прибыли, на которую контролирующее лицо имеет право, то при определении налоговой базы во внимание принимается доля в прибыли.

Увеличение уставного капитала

Если прибыль, полученная иностранной компанией, подлежит направлению на увеличение уставного капитала (и не будет распределяться между участниками), то величина данной прибыли не подлежит налогообложению (п. 8 ст. 25.15 НК РФ).

Не учитываемые доходы и расходы

При расчете прибыли КИК не учитываются некоторые доходы (расходы), в том числе (п. 3 ст. 309.1, абз. 3 п. 1 ст. 25.15 НК РФ):

  • в виде сумм от переоценки долей в уставном капитале, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по справедливой стоимости;
  • в виде сумм расходов на формирование резервов и доходов от восстановления резервов;
  • дивиденды, полученные от российских организаций, если контролирующее лицо имеет фактическое право на них

Если расчет прибыли осуществляется на основании данных финансовой отчетности, прибыль, отраженная в отчетности, должна быть скорректирована путем исключения указанных статей доходов (расходов) из расчета.

Перенос убытка

Если КИК получен убыток, то он может быть перенесен на будущее без ограничений и учтен при определении налоговой базы. Вместе с тем, перенос убытка не допустим, если контролирующим лицом не было представлено уведомление о КИК за тот период, когда был получен убыток (п. 7, 7.1 ст. 309.1 НК РФ). Убыток, сформировавшийся до 01.01.2015, может быть перенесен с учетом ограничений, установленных п. 8 ст. 309.1 НК РФ.

Избежание двойного налогообложения

Налог может быть уменьшен на сумму налога, уплаченного в иностранном государстве (пропорционально доле участия). При этом необходимо представить подтверждение уплаты налога, заверенное компетентным органом иностранного государства.

Налог, уплаченный в иностранном государстве, следует пересчитать в рубли по курсу на дату его фактического перечисления (Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-12-11/2/62523).

Если иностранная организация имеет постоянное представительство на территории Российской Федерации, то налог на прибыль КИК может быть уменьшен на величину налога на прибыль, уплаченного постоянным представительством (п. 11 ст. 309.1 НК РФ).

Чем мы можем помочь?

Мы можем провети целый комплекс услуг при подготовке отчетности КИК с сопровождением в налоговых органах, в зависимости от ситуации мы можем подготовить следующие отчетные формы:

  • Уведомление об участии (о прекращении участия) в иностранной организации (разовое)
    Уведомление предоставляет участник иностранной организации, если доля его участия превышает 10% (пп. 1 п. 3.2 ст. 23 НК РФ).
  • Уведомление о контролируемой иностранной компании (ежегодное)
    Уведомление предоставляет контролирующее лицо. Контролирующим лицом признается физическое или юридическое лицо, которое (п. 3 ст. 25.13 НК РФ):
    • имеет долю участия более 25%;
    • имеет долю участия более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов более 50%
  • Декларация 3-НДФЛ
    Декларацию предоставляет физическое лицо, признаваемое контролирующим лицом иностранной компании.
  • Декларация по налогу на прибыль
    Декларацию предоставляет организация, признаваемая контролирующим лицом иностранной компании.

Актуальные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК)

С 2015 по 2017 год были внесены существенные изменения в российское налоговое законодательство, а также выпущены многочисленные разъяснения Минфина России, касающиеся новых правил налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими бенефициарами.

Представляем Вам краткий обзор наиболее важных положений налогового законодательства, повлиявших на налогообложение прибыли иностранных компаний в России с учетом имеющихся разъяснений Минфина России.

1. Иностранные организации/структуры, являющиеся КИК

В 2015 году Закон ввёл сразу несколько новых понятий, а именно: «контролируемая иностранная компания» (далее – КИК), «иностранная структура без образования юридического лица», «контролирующее лицо» и др., а также возложил ряд новых обязанностей на налогоплательщиков.

Компания может быть признана КИК, в случае если:

а) она не является налоговым резидентом России; и

б) контролируется физическими/юридическими лицами – налоговыми резидентами РФ.

В свою очередь, физическое и юридическое лицо, являющееся российским налоговым резидентом признается контролирующим лицом иностранной организации, если его доля участия в иностранной организации составляла 50% в 2016 году.

С 2017 года данный порог снижен до 25%, а в случае если доли российских налоговых резидентов в КИК в совокупности превышают 50% – до 10%.

В отношении структур без образования юридического лица (например, трастов) Закон устанавливает, что по умолчанию контролирующим лицом такой структуры признается учредитель (основатель) такой структуры.

Учредитель не признается контролирующим лицом только если одновременно соблюдаются все следующие условия:

  1. такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
  2. такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
  3. такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности);
  4. такое лицо не осуществляет контроль над этой структурой.

Кроме этого, контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), например, бенефициар, если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется одно из следующих условий:

  • такое лицо имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой;
  • такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
  • такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

2. Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК

Закон возлагает на налогоплательщиков обязанность уведомить налоговые органы РФ:

  • об участии в иностранной компании, если доля участия превышает 10%;
  • о контролируемых иностранных компаниях;

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется физическими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Таким образом, в случае если, например, по итогам 2016 года (т.е. на 31.12.2017) физическое лицо признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании и налоговым резидентом Российской Федерации, то такое лицо обязано представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта 2018 года.

3. Расчёт прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)

Прибыль КИК — это сумма прибыли этой компании, уменьшенная на величину дивидендов, выплаченных этой КИК в календарном году, следующим за годом, за который составляется финансовая отчетность, и рассчитываемая по правилам ст. 309.1 НК РФ.

Прибыль КИК определяется одним из следующих способов:

  • по данным её финансовой отчётности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью КИК признаётся величина прибыли компании до налогообложения;
  • по правилам, установленным главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», для налогоплательщиков – российских организаций.

При этом прибыль КИК на основании данных финансовой отчётности может быть определена при выполнении одного из условий:

  • в случае если КИК находится в государстве, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ;
  • если в отношении финансовой отчётности КИК представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

При этом используется неконсолидированная финансовая отчётность, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом КИК, либо Международными стандартами финансовой отчётности.

Таким образом, прибыль КИК – офшорной компании может быть определена по данным финансовой отчётности, если будет представлено соответствующее аудиторское заключение.

Определение прибыли на основании норм главы 25 НК РФ производится в том случае, если прибыль КИК нельзя подтвердить данными финансовой отчётности в соответствии с установленными выше требованиями, или по желанию налогоплательщика. При этом такой способ определения прибыли (по главе 25 НК РФ) должен применяться в течение пяти лет.

При расчёте прибыли КИК производится корректировка на суммы переоценки ценных бумаг и других финансовых инструментов, суммы резервов, а также суммы прибыли/убытка дочерних компаний.

Прибыль КИК уменьшается на выплаченные дивиденды, а в отношении иностранных структур без образования юридического лица – на величину распределённой прибыли (причём не только в пользу контролирующих лиц) и подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, определяемого за период, за который, в соответствии с личным законом КИК, составляется финансовая отчетность за финансовый год.

4. КИК, прибыль которых освобождается от налогообложения в РФ

Закон прямо прописывает случаи, в которых прибыль КИК освобождается от налогообложения.

Прибыль КИК не будет облагаться в Российской Федерации налогом на прибыль (для организаций ) и НДФЛ, если её размер не превышает установленных законом пороговых значений, а именно:

  • в 2016 году – 30 000 000 рублей;
  • в 2017 году – 10 000 000 рублей.

Кроме этого, прибыль КИК освобождается от налогообложения в следующих случаях:

1) КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между участниками или иными лицами;

2) КИК зарегистрирована в государстве – члене Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой компании по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

4) КИК относится к активным иностранным компаниям, активным иностранным холдинговым компаниям или активным иностранным субхолдинговым компаниям;

5) КИК является банком или страховой организацией, осуществляющимей деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения;

6) КИК является эмитентом обращающихся облигаций, организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

7) КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции.

8) КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.

При подаче уведомления о КИК контролирующее лицо обязано документально подтвердить наличие оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

5. Дата признания прибыли КИК

Прибыль КИК у контролирующего лица признается на дату:

  • принятия решения о распределении прибыли (дивидендов);
  • на 31 декабря года, следующим за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность (в случае, если решения о распределении прибыли не принято).

К примеру, если не производилась выплата дивидендов, прибыль КИК, подсчитанная по результатам финансовой отчетности за 2015 год, признается прибылью контролирующего лица на 31 декабря 2016 года и включается в его налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год.

6. Подача налоговой декларации по КИК и уплата налога

Налоговая декларация контролирующим лицом подается и налог уплачивается:

  • Если контролирующее лицо – организация, то декларацию по налогу на прибыль необходимо подать до 28 марта года, в котором подается уведомление о КИК. При наличии прибыли и отсутствии льгот, налог необходимо оплатить до 28 марта этого же года.
  • Если контролирующее лицо – физическое лицо, то декларацию по НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, в котором подается уведомление о КИК. При наличии прибыли и отсутствии льгот, налог необходимо оплатить до 15 июля этого же года.

7. Устранение двойного налогообложения прибыли КИК

Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК, может быть уменьшена пропорционально доле участия контролирующего ее лица на следующие суммы налога:

  • налоги, уплаченные КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода);
  • налог на прибыль организаций, уплаченный с прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.

При этом контролирующее лицо обязано документально подтвердить факт уплаты налога с прибыли КИК.

8. Срок применения льготного порядка при ликвидации КИК

Закон предусматривает льготный порядок налогообложения для физических лиц при ликвидации иностранных компаний, при котором, доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученные при такой ликвидации физическим лицом, освобождаются от налогообложения.

Аналогичный льготный порядок налогообложения предусмотрен также в отношении юридических лиц, на которых данная льгота распространяется, в том числе, и на полученные ими при ликвидации КИК денежные средства.

Льготный порядок налогообложения при ликвидации иностранных компаний и структур без образования юридического лица действует, если соответствующая КИК будет ликвидирована до 1 января 2018 года.

9. Корпоративное налоговое резидентство

Иностранная организация может быть добровольно или принудительно признана российским налогоплательщиком, в случае если местом ее управления является Российская Федерация.

В свою очередь, местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении одного из следующих условий:

  • исполнительный орган организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации;
  • главные должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Законодательством предусмотрен перечень компаний, которые могут быть признаны налоговыми резидентами РФ только в добровольном порядке.

Если иностранная компания самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, она имеет право применить ставку 0 процентов на полученные дивиденды (при принудительном признании такое право не предоставляется).

10. Последствия несоблюдения положений о контролируемых иностранных компаниях

За несоблюдение установленных НК требований в отношении КИК установлена следующая ответственность:

  • штраф в сумме 50000 рублей за неподачу уведомления об участии в иностранной компании (штраф взыскивается в отношении каждой компании, в отношении которой не подано уведомление);
  • штраф в сумме 100000 рублей за неподачу уведомления о КИК (штраф взыскивается в отношении каждой компании, в отношении которой не подано уведомление);
  • 20%-й штраф от суммы такой налоговой недоимки, возникшей в связи с неуплатой налога с прибыли КИК с 2017 года.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector