Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета, субсчета

Синтетические и аналитические счета, их назначение и взаимосвязь

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Синтетический счет	Субсчет	Аналитический счет
10 «Материалы»	1. Сырье, материалы	Соль, сахар, консервация
	2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали	Полуфабрикат сметана
	3.Топливо	Диз. топливо, уголь, газ, дрова, торф, бензин.
	4.Тара и тарные материалы	Ящики, мешки
	5.Запасные части	Шины, аккумулятор
	6.Прочие материалы
	7.Материалы, переданные в переработку на сторону
	8.Строительные материалы	Доски, кирпич, цемент
	9.Инвентарь и хозяйственные принадлежности	Грабли, лопаты
	10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе	Спец. одежда на складе
	11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации	Спец. одежда в эксплуатации

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

№	Наименование	Количество	Цена	Начальный остаток		Обороты		Конечный остаток
				Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Итого:	х	х	х	х	х

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1: На основании данных открыть синтетический счет 10/3 «Топливо» на 01.02.2018г. – дебетовое сальдо 182 600 руб.

Задание 2: На основании данных открыть аналитические счета к синтетическому счету 10/3 «Топливо»:

— диз.топливо, остаток на 01.02.2018г. — 5 000 литров по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1 литр.

— АИ-92, остаток на 01.02.2018г – 200 литров по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1 литр.

Задание 3: На основании хозяйственных операций составить корреспонденции счетов:

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Д	К
1.	Поступило топливо АИ-92 от поставщиков 400 л. по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1л.	15 200	10/3	60
2.	Израсходовано дизельное топливо транспортному цеху в течении месяца 1000 л. по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1л.	35 000	23	10/3
3.	Израсходовано топливо АИ-92 на основное производство в течении месяца 150 л. по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1л.	5 700	20	10/3

Задание 4: Сделать записи на счета синтетического и аналитического учета.

Задание 5: Подсчитать обороты и вывести конечные остатки по счетам синтетического и аналитического учета.

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета — информационные источники обобщенных (сводных и детализированных) показателей хоздеятельности предприятия. Рассмотрим, что они собой представляют.

Понятие синтетических и аналитических счетов

В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.

Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.

ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.

Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.

Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.

ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.

О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), читайте здесь.

Порядок формирования синтетического и аналитического учета

Согласно Плану счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.

На практике это выглядит следующим образом.

Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:

• 41.01— товары на складах организации;
• 41.02 — товары в розничной торговле;
• 41.03 — тара под товаром и порожняя;
• 41.04 — покупные изделия.

В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:

• 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
• Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

• Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
• Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
• Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.

10.1 «Сырье и материалы»

10.1.3 Принадлежности для шитья

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации. Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. Главная книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.

Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета

Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Подробней о порядке формирования оборотных ведомостей см. в материале «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».

Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).

ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.

Тонкости составления бухгалтерского баланса подробней смотрите в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.

Итоги

Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Похожие публикации

Бухучет в компании обеспечивает пользователям достоверность информации. Для ее обобщения учетные данные систематизируют в стоимостном выражении на синтетических счетах, а более подробная расшифровка сведений достигается ведением аналитического учета с применением натуральных и стоимостных измерителей, а также субсчетов. Структура бухучета подчинена стройной системе – своеобразной иерархии счетов, когда информация на одних счетах становится основой формирования сведений на других.

Под синтетическим учетом понимают осуществляемое на синтетических счетах подытоживание бухгалтерской информации о группах имущества, расчетах и операциях компании по установленным признакам.

Аналитическим признают учет, ведущийся на лицевых или других счетах, объединяющих обширно детализированную информацию о происходящих процессах внутри одного синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организованы так, чтобы конечные значения счетов совпадали. Основанием для записей на них служат одни и те же документы, лишь в аналитике записи более пространны и детализированы, что обусловлено большим разнообразием применяемых измерителей. Разберемся, какие, счета формируют каждую информативную категорию.

Синтетические счета бухгалтерского учета

Пользователям отчетной информацией часто необходимы сведения разной степени генерализации, т.е. как подробные, так и сводные. Для получения различных по уровню развернутости показателей используют синтетические и аналитические счета.

Наиболее удобным будет начать знакомство со структурой бухучета с синтетических счетов, объединяющих сгруппированные значения по всем операциям фирмы. Учет на синтетических счетах ведется в денежном эквиваленте и с применением двойной записи с корреспондирующими счетами.

К ним относят балансовые счета: 01 «ОС»; 10 «ТМЦ»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по зарплате», 80 «УК» и другие, формирующие отчет №1 – бухгалтерский баланс.

Аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим. Можно сказать, что аналитика формирует синтетические счета, фиксируя сведения по видам имущества, расчетам и обязательствам, выраженным в суммовом и натуральном измерителях. Аналитические счета применяют для развернутой характеристики объектов учета. Например, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо знать не только общую сумму расчетов, но и конкретный размер задолженности по каждому контрагенту и сроки ее возникновения, а по счету «Материалы» грамотная аналитика укажет наличие, количество единиц и место нахождения каждого вида ТМЦ.

Для детализации счетов синтетического учета используют разные по структуре аналитические счета. Так, для учета ТМЦ применяют аналитику количественно-суммовой конфигурации, где сальдо и динамика МЦ фиксируются соответственно и в стоимостном, и количественном выражениях. А учет расчетов с персоналом по зарплате в части ее начисления осуществляется в трудовом и денежном выражении, а по удержаниям из зарплаты — исключительно в деньгах.

В аналитическом учете не приемлема двойная запись, практикуется простая. Однако сведения, аккумулируемые в аналитике, более информативны. Группируют аналитические данные в пределах одного синтетического счета, открывая при необходимости к нему субсчета.

Субсчета

Субсчета служат промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Их открывают к конкретному синтетическому счету, а объединяться на нем может информация с одного или нескольких аналитических счетов. В свою очередь несколько субсчетов могут формировать один синтетический счет. Это демонстрирует таблица, где прослеживается строение счета синтетического учета 90 «Продажи» и его связь с аналитикой и субсчетами:

Синтетический счет

Субсчета

Аналитический учет

Аналитика (карточки, накопительные ведомости) по счету ведется по каждому субсчету, формируя данные по выручке, себестоимости, НДС и др., а также по видам продукции, регионам продаж, направлениям, исходя из интересов компании, с разбивкой по соответствующим субсчетам

Синтетические и аналитические счета

Синтетические и аналитические счета

Еще одной классификацией бухгалтерских счетов является их классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета – это счета учета имущества, обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде, т. е. только в деньгах. Синтетические счета – это бухгалтерские счета первого порядка.

Отражение событий хозяйственной жизни организации с использованием синтетических счетов называется синтетическим учетом. Синтетический учет является частью бухгалтерского учета.

В частности, синтетическим счетом является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются взаимоотношения между организацией и ее сотрудниками в целом, без детализации до отдельных работников.

Аналитические счета – это счета детального учета с точностью до конкретного объекта учета, например, до конкретной ценности или конкретного работника организации. Аналитические счета вводятся (открываются) в развитие синтетических счетов.

Отражение событий хозяйственной жизни организации на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Аналитический учет лишь отчасти является бухгалтерским учетом.

Например, в развитие синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно открыть аналитические счета для учета оплаты труда конкретных работников. Эти аналитические счета можно назвать так: «Расчеты с Ивановым И.И. по оплате труда», «Расчеты с Петровым П.П. по оплате труда» и т. д.

Денежная сумма, числящаяся на синтетическом счете, должна быть равна общей денежной сумме, числящейся на всех аналитических счетах, открытых в развитие этого синтетического счета. Отсутствие такого равенства означает, что в синтетическом или аналитическом учете допущена ошибка.

Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Синтетический учет – это профессиональная обязанность бухгалтеров. А аналитическим учетом могут заниматься и другие работники организации. Материально ответственные лица ведут картотеки материальных ценностей, за сохранность которых они отвечают. На каждую отдельную материальную ценность или группу однородных материальных ценностей они заводят отдельную карточку, в которой описывается материальная ценность и указывается ее учетная стоимость.

С точки зрения бухгалтера подобные действия материально ответственных лиц являются аналитическим учетом. Карточки учета материальных ценностей, которые ведут материально ответственные лица, для бухгалтера являются регистрами аналитических счетов.

При проведении инвентаризаций денежные суммы, числящиеся у материально ответственных лиц на этих карточках, сверяются с денежными суммами, которые числятся в бухгалтерии на соответствующих синтетических счетах.

Аналитический учет может давать так много информации, что ее представление в обозримом виде становится проблемой. Один из способов ее решения – формирование нескольких отчетов, где итоги аналитического учета будут представлены в разных разрезах.

Разные разрезы – это разные способы сортировки информации, разная последовательность получения промежуточных итогов. Например, итоги аналитического учета материальных ценностей можно получать в разрезе видов материальных ценностей и в разрезе мест их хранения. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе их видов будет показывать перечень видов материальных ценностей с указанием их количества и стоимости. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе мест хранения будет показывать перечень мест их хранения с указанием стоимости материальных ценностей, хранящихся в каждом месте. Естественно, оба отчета должны показывать одинаковую итоговую денежную сумму.

Часто объекты аналитического учета отражаются на нескольких бухгалтерских счетах. Например, основные средства как объекты аналитического учета отражаются на двух бухгалтерских счетах: 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Материально ответственные лица, отвечающие за основные средства, ведут аналитический учет с помощью карточек учета основных средств. В них регистрируются как начальная стоимость основных средств, которая в бухгалтерии отражается на счете 01, так и накопившийся износ, который в бухгалтерии отражается на счете 02, а также остаточная стоимость основного средства – разница между его начальной стоимостью и суммой накопившейся амортизации.

Другая большая категория объектов аналитического учета – это работники организации. В бухгалтерском учете взаимоотношения с работниками организации учитываются на нескольких счетах: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (точнее, субсчет расчетов по налогу на доходы), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В аналитическом учете взаимоотношения с каждым работником по трем указанным счетам удобнее учитывать вместе, с использованием одного регистра аналитического учета – лицевого счета работника. Тем более что суммы, которые в бухгалтерском учете распределяются по трем разным счетам (70, 68 и 69), для каждого работника рассчитываются от одной денежной суммы – от размера начисленной оплаты труда.

В современных организациях аналитический учет материальных ценностей ведется с использованием компьютеров и компьютерных программ, что значительно облегчает труд материально ответственных лиц. Получение отчетов в разных разрезах с помощью компьютерной программы не представляет никакой проблемы. Задача аналитического учета материальных ценностей отличается от задачи ведения бухгалтерского учета. Иногда эту задачу удобнее решать с помощью отдельной специальной компьютерной программы. Отдельная проблема аналитического учета – это учет взаимоотношений работодателя с работниками по оплате труда. Этот аналитический учет удобнее вести с помощью компьютерной программы по расчету зарплаты.

Как уже упоминалось, бухгалтерские счета могут делиться на субсчета, которые занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.

Если субсчет отражает имущество, обязательства и хозяйственные процессы в достаточно обобщенном виде, без детализации до конкретного объекта учета, то такой субсчет по своему экономическому смыслу ближе к синтетическому счету. Если же субсчет достаточно конкретизирован и соответствует отдельному объекту учета, то по своему экономическому смыслу он является аналитическим счетом.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Синтетический учет (синтетический счет)

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – “Основные средства”, 04 – “Нематериальные активы”, 10 – “Материалы” и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник №1 200 000 Работник №2 100 000 Работник №3 200 000 Итого: 500 000

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Что собой представляют синтетический и аналитический учет

Содержание:

Что собой представляют синтетический и аналитический учет

Чтобы обеспечить систему финансово-хозяйственной деятельности информационно и удовлетворять запросы пользователей как внешних, так и внутренних, необходима сформированная система данных по бухучету организации, а также о ее финансовом состоянии. Степень детализации может быть разной.

Синтетический и аналитический учет

Для этой цели используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Соответственно, проводится учет в двух направлениях.

Синтетические счета – счета бухучета, предназначенные для сегментов однородного свойства, фактов хозяйственной деятельности в общем виде. Этот вид счетов называется счетами первого порядка. Ведение идет только в денежном выражении, данные используются при формировании отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, а также для аналитических исследований ФХД организации. Это обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего понимания наличия и движения средств и их источников.

К синтетическим счетам открываются вторичные счета, чтобы получить укрупненные показатели.

Субсчет – это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.

Синтетический счет 10 «Материалы» имеет 9 вторичных счетов. В каждом собраны данные по разным видам материалов, которые взяты из аналитических счетов.

Аналитические счета – счета бухучета, детализирующие информацию о наличии, состоянии, движении имущества и его источников. Они открываются в поддержку синтетического счета, его развития. Рассматриваются отдельные виды, част, статьи. Могут выражаться в натуральном, трудовом измерении.

Детализацию данных организация устанавливает самостоятельно в зависимости от условий хозяйствования и необходимости получения конкретизированных данных. Когда организуется процесс учета необходимо понять, к каким синтетическим счетам следует открывать вторичные счета, из скольких уровней будет состоять аналитический учет и какая отчетность требуется для получения необходимой информации.

Факторы, влияющие на построение аналитического учета

• Потребность управленческого учета и анализа для того, чтобы планомерно управлять задолженностями по кредитам;
• Требования к бухгалтерской отчетности, которые гарантируют достоверность информации;
• Требования налогового учета;
• Необходимость составлять и предоставлять статистику.

Два вида счетов бухгалтерского учета тесно взаимосвязаны. На аналитических счетах отражается то же, что и на синтетических, но более детализировано. Есть аналитические счета, отличающиеся по форме и наполнению. Например, к счету 41 «Товары» могут быть открыты аналитические счета «Одежда», «Обувь».

Рисунок 1. Счет 41 «Товары»

Рисунок 2. Вторичный счет «Одежда»

Рисунок 3. Вторичный счет «Обувь»

Аналитические счета для расчетов имеют такой же вид, как и синтетические, исключение составят названия. Например, синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический счет «Каплунов С.С.», «Антонов Г.Г.».

Рисунок 4. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Рисунок 5. Вторичный счет «Каплунов С.С.»

Рисунок 6. Вторичный счет «Антонов Г.Г.»

Равенства синтетических и аналитических счетов

1. Остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов одного порядка.
2. Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов одного порядка.
3. Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов одного порядка.

Принцип тождества оформляется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета. Они позволяют определить, правильно ли осуществлена взаимная увязка записей в систематизации и хронологии двух видов учета.

Оборотная ведомость – таблица, которая содержит номера и названия счетов, суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту каждого счета.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам:

Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Итоги содержат три равенства:

• остаток на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
• обороты по дебету и кредиту всех счетов;
• остаток на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов.

Первое равенство говорит о том, что итоговая сумма всего имущества равна сумме источников. Это данные баланса организации на начало периода.

Второе равенство говорит о том, что каждый факт хозяйственной деятельности отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если записи не совпадают, значит допущены ошибки при записях на счетах или подсчетах.

Третье равенство говорит о равенстве сумм имущества и источников, но на конец периода.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит общие сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств предприятия. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется раздельно к каждому синтетическому счету. Они бывают разной формы, это зависит от объекта аналитического учета:

• натурально-стоимостный учет;
• учет только в денежном выражении;
• учет по расчетным счетам с разными дебиторами и кредиторами.

Если учетный объект в аналитическом счете имеет стоимостное выражение, то оборотные ведомости будут такой же формы, что и по синтетическим счетам. Если учетный объект в аналитическом счете имеет еще и натуральное и трудовое выражение, то оборотные ведомости будут приведены в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Рисунок 8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету «Товары»

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета – это объединение всех оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые открыты к счету синтетическому.

Итоги этих ведомостей можно сверить с показателями синтетического счета в соответствующих оборотных ведомостях.

Чтобы обобщить данные о движении имущества и источников и проконтролировать правильность записей бухгалтерии, составляют шахматную оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

В первую графу вносят наименование все оборотные счета. В столбцы вносятся корреспондирующие счета. В каждой клетке проставляется сумма оборота с одной и той же корреспонденцией счетов.

Такая ведомость знакомит с фактами хозяйственной деятельности и является вместе с этим контролирующим моментом, проверяющим качество и правильность составления проводок бухгалтерии.

Рисунок 9. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета